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【境外投资指引】BVI反避税新动向,某些行业将受重大影响!

(2019-01-23 08:59:28)
分类: 涉外税收

【境外投资指引】BVI反避税新动向,某些行业将受重大影响!

彭启蕾 刘书瑗 大企业税收评论 今天

【《大企业税收评论》精选】英属维尔京群岛(BVI)出台的《经济实质法案2018(公司和有限合伙)》,于2019年1月1日开始实施。该法案要求从事特定活动的组织机构在BVI要有“充分的经济实质”,预计将会对BVI注册的某些行业产生重大影响。

【境外投资指引】BVI反避税新动向,某些行业将受重大影响!

2019年1月1日,BVI出台的《经济实质法案2018(公司和有限合伙)》(以下简称《法案》)实施,要求在BVI从事特定活动的组织机构,需有“充分的经济实质”——这将对BVI注册的某些行业产生重大影响。关于经济实质的具体要求,BVI国际税收主管部门将会发布与新法案配套的政策指引。

提出经济实质具体要求

自从1984年国际公司法实行以来,已有超过40万家公司在BVI注册。近年来,每年都有平均约5万家新公司在此注册。不过,今后在BVI注册公司的企业和个人,将会变得非常谨慎——随着《法案》的实施,税务风险将会陡增。利用BVI税收洼地搭建国际架构和在BVI注册空壳公司的高成长企业或高净值人士,需高度关注税务风险。

据悉,《法案》适用于所有在BVI从事“相关活动”的“法人实体”,但不包括非居民企业、非居民有限合伙企业,以及无法人实体的有限合伙企业。《法案》中的法人实体,为依据《BVI商业公司法2004》和BVI《2017年有限合伙法》,在BVI注册的公司、有限合伙企业,外商企业和外商有限合伙企业。非居民企业或非居民有限合伙企业,指BVI之外司法管辖区的税收居民(欧盟非合作司法管辖区除外)。

经济实质要求对具有相关活动的所有法人实体均有影响,除非这些法人实体可以证明其为其他司法管辖区的税收居民。一个法人实体如果从事银行业务、保险业务、基金管理业务、融资和租赁业务、总部业务、运输业务、控股业务、知识产权业务和分销服务业务等任何相关活动,都需要满足经济实质的要求。

值得注意的是,《法案》对以上每种业务均作出定义,并对每项业务的核心创收活动进行了具体说明。

其中,银行业务包括:筹集基金,包括信贷、货币和利率风险控制,套期保值,提供贷款等金融服务,资本监管,提供法规报告。分销服务业务包括:货物运输和仓储,库存管理,订单接收服务,提供咨询和其他行政服务。保险服务包括:风险预测与计量服务,风险防范与再承保风险服务,提供保险业务服务。


同时,对于基金管理业务、融资和租赁服务、总部业务、控股业务、知识产权业务等,《法案》也作出了明确定义,并对每项业务的核心创收活动进行了具体说明。这意味着,那些在BVI设立海外中间控股公司的跨国公司,应关注《法案》对适用BVI税收制度的经济活动实质性提出的新要求,注重其创收活动的经济实质,以降低被税务机关质疑的风险。

明确经济实质审查标准

《法案》同时明确,如果不是BVI司法管辖区之外的税收居民,每个法人实体必须在BVI从事核心创收活动,并根据其实体种类或性质,对照不同的标准,证明其活动的经济实质。

对于非权益控股实体,其相关活动应在BVI实施和管理,包括在BVI实际雇佣足够数量的合格雇员(短期或长期,被相关法人或其他实体雇佣)、在BVI产生足够的开支、在BVI有合适的办公区或办公场所,若从事知识产权相关活动,还需在BVI有其使用的某类设备。

同时,法人实体应在BVI从事核心创收活动。如果其核心创收活动外包给其他企业,则需满足三个条件:外包的核心创收活动必须在BVI境内发生;当确定法人实体是否满足经济实质条件时,外包给其他企业的业务收入应该并入法人实体的收入部分;法人实体可以监督和控制外包业务。

对于单纯的权益控股实体,《法案》要求其需遵守《BVI商业公司法2004》、BVI《1996年合伙企业法》或BVI《2017年有限合伙法》,要有足够的雇员和办公场所持有股份并进行管理。

需要关注的是,在BVI设立的控股公司需满足较少的经济实质审查,而知识产权公司则面临更加严格的要求,审查根据情况而定,无唯一标准。

要求法人实体披露信息

《法案》对法人实体明确了提供信息和自动披露义务,要求法人实体按年提交相关活动信息,这些信息将被整合加入BVI现有的有益所有权安全搜索系统(BOSS),BVI注册代理有义务更新此系统信息,并许可BVI主管当局应用系统数据,从而使BVI国际税收主管部门可以监督其是否从事相关活动,以及是否遵从经济实质的要求。BVI主管当局可对其分析应用,可将其用作风险调查,也可以用于经济实质实施的判定。

需要提醒的是,如果法人实体存在违反经济实质要求、某些情况下从事知识产权相关活动、声明其为BVI之外司法管辖区税收居民的情形,BOSS系统作出的自动提醒将被送达海外国际税收主管当局。

另外,根据《法案》要求,未提供相关信息以及违反经济实质要求的运营法人实体,将会受到罚款、监禁或停业惩罚。


新闻背景

BVI协同欧盟反避税迈出坚实一步

英属维尔京群岛(BVI)在早期就开始遵从共同申报准则(CRS)和海外账户纳税法案(FATCA)条款,并被认为是税收信息透明的司法管辖区。BVI反洗钱和反恐金融立法机构达到并超过国际标准,而且BVI政府和金融服务领域与政府间组织通过密切合作,保障其“坚不可摧”的监管体系。

2017年,欧盟行为准则小组(以下简称准则小组)评估了包括BVI在内的很多司法管辖区,之后要求BVI就准则小组关注的“经济实质”提出解决方案。

以往,不少跨国公司在低税区或免税区设立区域总部或中间控股公司,利用各国税收管辖权的差异和各国税法中的漏洞,向低税区或免税区转移利润,以逃避税收。税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划推出后,各国加大了对避税的打击力度。对于一般反避税的判定,原则是实质重于形式,即按照“经济实质”进行判定。

与开曼群岛、百慕大、格恩西岛、英属泽西群岛和马恩岛等相似,BVI政府与准则小组密切合作,以确保此问题能充分得到解决。在此背景下,2018年12月19日,BVI出台了《经济实质法案2018(公司和有限合伙)》,并于2019年1月1日开始实施。该法案要求从事特定活动的组织机构在BVI要有“充分的经济实质”,预计将会对BVI注册的某些行业产生重大影响。

来源:《中国税务报》

原标题:《BVI立法要求经济活动要有充分经济实质  在BVI注册空壳公司税务风险将陡增》

作者单位:北京罗格数据科技有限公司罗格研究院

责任编辑:周凤钥

审核:罗明 张家彬 

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