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收入减扣额(Deductions)

(2012-03-07 10:03:27)
标签:

财经

分类: 加拿大理财生活指南

前期的文章里我们在介绍个人报税时提到有两个重要的概念:收入减扣额(Deductions)和税款信用额(Tax Credits)。本文专门来介绍前者:收入减扣额就是减少纳税收入. 常见的收入减扣额有:

1. 注册退休计划RPP(T4的第20项或T4A的032项),RRSP(上期已介绍);

2. 工会年费及专业职业协会会费(Annual Union、professional or like dues): 工会或公务员协会的会员年费, 各省法规要求的专业职业协会的会费, 各省法规要求的维持职业会员资格的职业年费和职业保险费. 但不包括入会费, 特别评估费(Special Assessments),其它不是维持该组织日常营运而产生的费用。

3. UCCB万能儿童福利金的返回给政府部分。

4. 托儿费(Child Care Expenses): 当夫妻双方为了就业或学习必须请他人照看孩子的费用,可由收入较低的一方减扣, 包括在家中或托儿所的托儿费,寄宿学校(Boarding School)及其各种活动营(Camps)的费用. 额度为以下三者中的最低者:1)全年实际支出的托儿费;2)低收入一方收入所得的2/3;3)7岁以下每个孩子$7000,7岁至16岁的每个孩子$4000, 任何年龄段身心严重伤残有医生证明的每个孩子$10000.如低收入一方伤残,住院,卧病在床或坐轮椅两周以上,入狱,全职学习,夫妻分居等,高收入的一方可以在这些情况持续的各周进行减扣。7岁以下每个孩子每周最多$175,7岁至16岁的每个孩子每周最多$100, 任何年龄段身心严重伤残有医生证明的每个孩子每周最多$250. 如果孩子由祖父母照顾也可报托儿费,只要祖父母不是由纳税人抚养的加拿大税务居民。

5. 残障支持费(Disability Supports): 伤残者为了就业, 进修学习等产生的护理费和其它扶持费用都可减税入, 不能超过收入所得或一定的限额;

6. 搬家费(Moving Expenses): 为了就业,做生意或全日制中学后学习在加拿大境内搬迁, 离新家40公里以内的, 与搬家相关的费用可从新工作所得中减扣,不能超过净收入。 学习有奖学金或研究补助时才能减扣,一些不纳税的奖学金,奖金,研究奖励等不能减扣。当年未减扣完的余额可在以后的年份减扣。除了雇主所付的部分以外,搬家费可包括: 1)合理的旅行费,包括全家旅行食宿费;2)在旧家及新家附近的旅馆费,膳食费,最多15天;3)行李托运费,包括仓储费;4)旧家租约取消费;5)修改法律文件地址的成本费: 驾照,停止和新装水电费,手机电话等;6)出售旧家的销售成本,包括房地产经纪人的中介费。在出售旧家的情况下,购置新家的律师费及房地产转移税(Property Transfer Tax);7)旧家未出售或出租时,旧家的贷款利息,地税,保险.水电费等实际开销都可减扣,但不能超过一定上限。

7. 赡养费支出(Alimony or Maintenance Paid): 离婚后按明确严格的定义支付给配偶的赡养费,支付方可减扣,接受方算收入报税。如不能明确区分是给子女或前配偶的赡养费,被优先视为是给子女的,则不能减扣或当收入。

8. 投资目的之支出和利息费用(Carrying Charges and Interest Expenses): 包括:1)投资的管理,保管费;2)银行保险箱租金;3)某些投资咨询费;4)有营业或财产类收入者的会计费,报税支出;5)贷款做投资为赚取财产或营利收入而产生的利息及费用。如投资于有价证券以赚取分红股息,利息时可以减扣贷款利息,如只是赚取资本利得时的借款利息就不能抵扣。贷款投资出租房地产赚租金所支付的利息也可以减扣。但如果贷款用于自用住宅,私人车辆以及私人信用卡所支出不能减扣。但这三项有用于企业营运之上的部分可以减扣,如家庭办公室部分,私车跑业务部分的贷款利息(每月最多$300),私人信用卡支付营业费用时却能减扣。以下项目不能减扣: 1) 贷款为各种注册帐户如RRSP,RESP,RDSP,TFSA等供款产生的贷款利息,自己投资的RRSP的管理费; 2) 学生贷款回付的利息部分; 3)订购投资理财报刊杂志的费用;4)买卖证券的佣金手续费,但可算入资本所得或损失;5) 迟缴税款或分期预付税款的利息。

9. 自雇人士所交的加拿大退休金(CPP,QPP)的一半。

10.       其它受雇费用(Other Employment Expenses): 雇用合同上列出的雇主不补贴的受雇者自付的某些费用(如旅费,电话费,广告费,文具费,汽车等),雇主证明当年新买工作所需的工具,超过$1000元的部分最多可减扣$500;为争取应得的薪金,退休金,赡养费而支付的律师费,无论官司胜负都可减扣。

11.       其它减扣项(Other Deductions): 多领而退还的就业保险金EI,老年金OAS,加拿大退休计划CPP 等;

12.       以上十几项减少净收入(Net Income), 有些项不影响净收入,但也可以减少纳税收入, 如其它年份的: 1)非资本损失(Non-Capital Losses of other years):如净租金损失,营业损失,其它自雇损失。可优先减扣当年的任何其它所得(农业损失有一些特殊规定)。如还有余额可以减扣前三年或后20年的任何所得(2004年3月23日前的只能后延7年,2005年12月31日前的后延10年)。2)净资本亏损(Net Capital Losses of other years): 当发生资本亏损时,优先抵扣当年的资本利得,如还有余额可以抵扣前三年或以后任意年份的资本利得.

 

作者Frank Chen新著《加拿大理财生活指南》由枫叶温存书社出版,2010年在大温哥华地区发行。该书介绍了保险、投资、教育基金等的理念、方法和品种,还全面简介了税务、各种政府福利和手续、留学移民的申办过程。

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