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代办退税申报FOLLOW ME—生产企业实操篇

(2017-10-27 15:50:46)
标签:

出口退税

综服企业

财经

分类: 龙博客工作室
  前言:

  《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)颁布后,外贸综合服务企业代国内生产企业办理出口退(免)税模式对外贸综合服务企业和生产企业都是新生事务。为了帮助两类企业理清变化,正确办理退(免)税申报,笔者着手撰写《代办退税申报FOLLOW ME》系列文章,分为生产企业实操篇和外贸企业实操篇两大部分。限于笔者只能在工作之余的碎片时间撰写,文章以连载方式发布。

  外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税新政实施后,生产企业委托外贸综合服务企业代办退税的过程中,应按照如下步骤正确操作。

  第一步 与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同

  政策依据:

  《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)

  第二条 生产企业出口货物,同时符合以下条件的,可由综服企业代办退税:

  (一)出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。

  (二)生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退(免)税备案。

  (三)生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。

  (四)生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同(协议),约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务,并明确相关法律责任。

  (五)生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号(以下简称代办退税账户)。

  具体操作:

  一般纳税人类型的生产企业,出口自产或视同自产货物,可以与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同(协议),合同(协议)至少同时包括报关、报检、物流、代办退税、结算五项基本服务,同时指定代办退税的开户银行和账号(一般采用外贸综合服务企业的银行账号)。

  特别事项:

  生产企业出口货物是否符合视同自产货物的标准,应按照《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)附件四的规定。视同自产货物的具体范围包括:

  一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物申报适用增值税退(免)税政策:

  (一)已取得增值税一般纳税人资格。

  (二)已持续经营2年及2年以上。

  (三)纳税信用等级A级。

  (四)上一年度销售额5亿元以上。

  (五)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

  二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业,出口的外购货物符合下列条件之一的,可视同自产货物申报适用增值税退(免)税政策:

  (一)同时符合下列条件的外购货物:

  1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

  2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

  3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

  (二)与本企业所生产的货物属于配套出口,且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物,符合下列条件之一的:

  1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

  2.不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

  (三)经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司,其控股(按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行)的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

  (四)同时符合下列条件的委托加工货物:

  1.与本企业生产的货物名称、性能相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

  2.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

  3.委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。

  (五)用于本企业中标项目下的机电产品。

  (六)用于对外承包工程项目下的货物。

  (七)用于境外投资的货物。

  (八)用于对外援助的货物。

  (九)生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)。

  第二步 申请出口退(免)税备案

  (已经办理过出口退免税备案的生产企业可以跳过此步骤)

  政策依据:

  1、《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)

  第三条 生产企业应当办理委托代办退税备案。生产企业在已办理出口退(免)税备案后,首次委托综服企业代办退税前,向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》(附件1)并提供代办退税账户,同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同(协议)留存备查。(节选)

  2、《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第56号)

  第三条 关于取消“出口退(免)税资格认定”、“出口退(免)税资格认定变更”“出口退(免)税资格认定注销”、“研发机构采购国产设备退税资格的认定”、“集团公司具有免抵退税资格成员企业认定”、“以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物备案登记及备案核销的核准”后的有关管理问题。

  (一)出口企业或其他单位应于首次申报出口退(免)税时,向主管国税机关提供以下资料,办理出口退(免)税备案手续,申报退(免)税。

  1.内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》(附件1),其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。

  2.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》。

  3.《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。

  4.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议,不需提供第2目、第3目资料。

  5.主管国税机关要求提供的其他资料。

  (二)对出口企业或其他单位提供的出口退(免)税备案资料齐全,《出口退(免)税备案表》填写内容符合要求,签字、印章完整的,主管国税机关应当场予以备案。对不符合上述要求的,主管国税机关应一次性告知出口企业或其他单位,待其补正后备案。(节选)

  具体操作:

  生产企业填写《出口退(免)税备案表》,携带上述政策规定涉及的相关资料向主管税务机关(一般为县(市、区)税务机关)申请备案。仅采用委托外贸综合服务企业代办退税模式的生产企业大多不具备自营进出口经营权,无需提供政策规定中的2、3、4项资料,主管税务机关可能要求提供生产企业与外贸综合服务企业签订的外贸综合服务合同(协议),具体要求视主管税务机关规定。
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  生产企业应使用生产企业出口退税申报系统或通过在线填写的方式生成《出口退(免)税备案表》申报数据向主管税务机关申请备案。

  由于委托外贸综合服务企业代办退税的生产企业往往较少存在自营出口退税申报的情况,出口退税申报系统后期应用较少,推荐使用在线填写的方式,操作简便,无需安装软件。

  以出口退税综合服务社区(http://www.tax360.com.cn/)提供的《出口退(免)税备案表》在线填写为例,制作申报数据和打印备案表如下操作:

  1、进入出口退税综合服务社区,点击“注册”按钮,免费注册;
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  2、登陆出口退税综合服务社区,点击“进入云申报系统”;
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  3、在云申报平台左侧选择“备案申报”功能,在数据采集项目中点击“备案与变更”;
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  4、在出口退(免)税信息采集界面,点击“新建”,录入出口退(免)税备案所需的各项信息,并点击“保存”;
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  5、在云申报平台左侧选择“备案申报”功能,点击“打印备案申报表”打印《出口退(免)税备案表》,点击“生成备案申报数据”,生成申报数据包,可以下载至本地后向主管 税务机关申报,已经开通远程申报的企业也可以通过远程申报方式直接进行申报。
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未完待续  敬请期待更多精彩文章 >>

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