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抽凭技巧

(2016-03-08 14:33:52)
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杂谈

  • 抽查凭证的技巧 (一)资产类科目抽凭 通常情况下,资产类的审计重点是防止资产多计。一般情况,资产类科目抽凭更加关注借方 金额,检查资产的入账依据是否充分、合理。 (二)负债类科目抽凭 与资产类科目相反,负债类科目抽凭时,更加关注贷方金额的入账依据是否充分、合理。 (三)权益类科目抽凭 除了结转性质的凭证,权益类科目有发生额时,一般要求 100%凭证抽查。 (四)损益类科目抽凭 一般情况下,涉及到货币资金收支的凭证,必须有发票等单据支持;涉及到非正常损益 的转账凭证,必须有被审单位内部的审批手续。 (五)具体科目的抽凭技巧 货币资金 ①小额的发生额,通常结合费用类科目(营业 费用、管理费用等)进行检查。 关注点:发票是否属于被审计单位、审批手续是否存在、入账期间是否正确,等等。 ②大额的发生额,通常结合收入成本类科目、往来科目进行检查。 关注点: 发票是否属于被审计单位、 单据性质是否符合记账分录、 入账期间是否正确, 等等。 应收账款、主营业务收入 通常,应收账款的借方对应主营业务收入。因此,应收账款的借方金额可以结合主营业务收 入进行检查。 关注点:是否有销售发票(部分被审计单位还应有其他相关手续,如:出库单) ,入账期间 是否正确,等等。 存货、应付账款 通常,存货的借方对应的科目是应付账款的贷方。因此,存货的借方金额可以结合应付账款 的贷方进行检查。 关注点:是否有采购发票(部分被审计单位还应有其他相关手续,如:入库单) ,入账期间 是否正确,等等。 坏账准备 通常, 坏账准备无需抽凭 (在审计期间有发生额时关注注销坏账及以前期间注销的坏账又有 收回的情况,坏账的注销是否有公司相关部门的批准手续等) 。 四、抽查凭证的技巧 待摊费用 通常,待摊费用的贷方无需抽凭。 待摊费用的借方抽凭时,应关注:是否有发票,发票是否属于被审计单位,发票的内容是否 与明细账一致,入账期间是否正确,等等。 四、抽查凭证的技巧 固定资产 通常,土地、房屋建筑物、车辆和大额固定资产,其增加、减少需要 100%抽凭检查。 关注点:①借方:是否有购置发票,发票是否属于被审计单位,发票的内容是否与明细账一 致,入账期间是否正确,等等;②贷方:是否有相关内部审核手续,等等。 累计折旧 通常,累计折旧无需抽凭。 工程物资、在建工程 工程物资、在建工程的抽凭方法和固定资产类似。但是,工程物资和在建工程绘存在入账时 并无发票、而是依据合同入账的事项。遇到类似难于判断的凭证,应交由项目负责人进行判 断,或与其他同事讨论研究。 无形资产、长期待摊费用 通常,无形资产、长期待摊费用的贷方无需抽凭。 抽查借方时,应关注:是否有发票,发票是否属于被审计单位,发票的内容是否与明细账一 致,入账期间是否正确,等等。 提示:对大额的无形资产、长期待摊费用,应对借方保持高度关注。 短期借款、长期借款 通常,对借款的抽凭应结合借款合同进行检查。 预收账款 仅检查预收账款的贷方发生额是无法控制风险的。 抽查预收账款的借方时, 应关注: 是否有销售发票 (部分被审单位还应有其他相关手续, 如: 出库单) ,入账期间是否正确,等等。 应付工资、应付福利费 应付福利费的贷方一般无需抽凭。 抽查应付福利费的借方时,应关注:是否有发票,发票内容是否属于福利费性质,等等。 应交税金、其他应交款 通常,应交税金、其他应交款的贷方无需抽凭。 抽凭检查应交税金、其他应交款的借方时,应关注:是否有缴款单,增值税发票等等,缴款 单的期间是否正确。 四、抽查凭证的技巧 预提费用 通常,预提费用的贷方更加关注其入账的合理性。 主营业务税金及附加 通常,主营业务税金及附加无需抽凭。 四、抽查凭证的技巧 营业费用、管理费用 对于转字凭证、能够测算的项目,无需抽凭。 关注点:发票是否属于被审计单位,审批手续是否存在,入账期间是否正确,等等。 所得税 通常,所得税无需抽凭。 (六)抽凭时,需特别关注的事项 1. 应付有原始单据但没有附有的记账证。 2. 往来科目之间的对冲。 3. 插大金额的记账凭证

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