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首次个税年度汇算:彰显国家税收治理能力

(2020-07-27 09:47:41)
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上海国家会计学院

税务管理师

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分类: 智能财务师

2020年3月1日至6月30日,我国数千万个人交税人初次经过线上或线下申报办法自主完结个人所得税归纳所得年度汇算(以下称“个税年度汇算”),这意味着社会遍及重视的2019年开始施行的新个人所得税法成功落地。个税年度汇算,简单来说,就是个税交税人在现已预缴税款的基础上“查遗补漏、汇总出入、按年算账、多退少补”,它是个税公正性的准则保证。

税收准则是国家经济准则的重要组成部分,完成税收准则与处理现代化是国家处理体系与处理才能现代化的内在要求。面临自然人税收征管的杂乱性和新冠肺炎疫情带来的特别困难,初次个税年度汇算的成功施行,从五个方面显示了新时代我国的税收处理才能。

差异于发达国家杂乱的个税税制,我国依据客观实践,简化个税税制规划,表现了国家税收处理的准则优势。与其他税类相比,由于存在较多收入和扣除项目及扣除规范的细分,个税归交税制下的税收处理,不管从交税方面看,仍是从交税方面看,都相对杂乱。而且,准则规划越重视寻求公正,征管越杂乱,施行越难,处理本钱也越高。理论上最公正的税制规划,如果在征管上无法施行,就会成为最“糟糕”的税制。如美国,由于个税税制杂乱,非经专业人士代理或协助,一般交税人都不能自行完结年度汇算,遵从本钱很高,其杂乱性乃至遭到很多专业人士的诟病。这次我国个税归纳收入部分的税制规划没有照搬西方发达国家运行多年的杂乱税制,而是进行简化规划。新个税法对归纳收入部分的扣除项目除年度免征额6万元外,6项专项附加扣除项目贴近交税人实践生活支出需求,在扣除规范上均采用定额非份额规范,简化的税制规划便于自然人交税人理解掌握,也便于有效施行。可以说,与我国国情相适应的税制规划是初次个税年度汇算成功施行的准则保证。

为数量巨大的个人交税集体供给及时、高效、多样化的交税服务,并得到社会各方面的遍及认可,表现了税务部分在国家税收处理范畴较高的安排施行才能。近年来,经过优化内外部资源配置和立异税务处理的办法,我国税务部分征管与服务才能不断进步,圆满完结多项税制变革的落地,积累了丰富的处理服务经历。税务部分交税服务才能在这次个税年度汇算中进一步得到展示:一是办税渠道和处理办法愈加多样。线上,交税人可经过网上税务局处理年度汇算或许向税务部分请求申报表预填服务。线下,交税人可以经过邮寄办法或到办税服务厅处理。一起,本次个税年度汇算为调集个体和相关单位的能动性,为交税人供给了三种处理办法,即自己办、单位办、请人办,交税人可依据本身实践自主选择其中一种办法。二是处理时间愈加灵活。为协助交税人高效便捷、合理有序地完结年度汇算,防止出现扎堆拥堵,税务部分经过一定办法分批分期提醒交税人在确定的时间段内错峰处理。如交税人因作业繁忙等原因确实不方便在此时间段内处理的,可在法定年度汇算期内,预定处理或经过网上税务局处理。一起,交税人可以经过网上银行、POS机刷卡、非银行付出安排(即第三方付出)等转账办法交纳应补税款。三是政策宣传愈加完善。税务部分推出一系列的办税指引,浅显解说有关政策口径、专业术语和操作流程,并经过播送、电视、报刊、网络、公益广告、网上税务局、12366交税服务热线等渠道,不断加大政策解读和操作教导力度,协助有需求的交税人顺利完结个税年度汇算。可以说,税务部分不断进步的交税服务才能是初次个税年度汇算成功施行的安排保证。

围绕进步征管功率方针,将现代信息技能立异运用于个税年度汇算中,表现了国家税收处理范畴的科技应用立异才能。本次个税年度汇算依托我国较高的社会信息化水平,如居民智能手机普及率、在线付出率、网络覆盖率和速度等居于世界领先,运用最新信息技能,为交税人供给网页申报、手机APP申报等申报渠道,为本次大规模的线上处理供给了技能支持。一起,经过网上税务局,依据一定规则为交税人供给申报表预填服务,如果交税人对预填结果没有异议,体系会自动计算出应补或应退税款,极大地方便交税人,保证了数以千万交税人在规则的3个月时间内处理年度汇算,而且用户体验遍及反映较好。这种针对“海量”自然人交税人开放的线上实时申报体系是一项实质性的税收征管立异,极大地进步了税收处理功率,保证了初次个税年度汇算顺利施行。可以说,税收信息化技能的成熟运用是初次个税年度汇算成功施行的技能保证。

第三方涉税信息的正式引入,突破了传统税收征管的信息“瓶颈”,表现了国家税收处理范畴政府部分协作的协同立异才能。这次个税年度汇算初次正式树立第三方涉税相关信息同享机制,在体系中引入公安部分的个人身份信息和代扣代缴单位申报的个人支出信息,突破了仅由交税人填写信息的传统申报办法,不仅进步了交税申报的准确性,还缩短了汇算申报时间,大大进步了征管功率,广大个税交税人对“交税体验”的满意度很高。此外,新个税法还要求教育、卫生、医疗保证、民政、人力资源社会保证、住宅城乡建设、公安、人民银行、金融监督处理等相关部分向税务部分供给交税人子女教育、持续教育、大病医疗、住宅贷款利息、住宅租金、奉养白叟等专项附加扣除信息,以核对交税人申报信息的准确性和完整性。可以说,经过政府部分间安排协同,完成第三方涉税信息同享,是初次个税年度汇算成功施行的机制保证。

授信于交税人,还责于交税人,引导公民自动实行税法规则的交税义务,表现了在国家税收处理范畴处理形式的立异才能。个税被称为公民与政府的天然“纽带”,征收面较广,是反映税收在国家处理体系中基础性效果的重要组成部分。跟着新个税法的施行,越来越多的一般公民将被要求进行个税年度汇算,这种“纽带”效果将会愈加凸显。在初次个税年度汇算中,交税人经过线上或线下申报可以实时处理“多退少补”事项,而不需求再进行单独的补税或退税申报,表现了授信于交税人,还责于交税人的处理理念。这种树立在良好的信任和责任感基础上,交税人遍及参加的办法完成了处理形式的立异,除了可以增强公民交税意识,还能增强公民对社会公共事务的参加感和责任感,有利于促进构成政府、社会与公民共治的良性社会处理形式。千万数量级的个税交税人初次自主经过个税年度汇算及时处理“补税”或“退税”,既反映了个人交税主体较高的自主性、自律性和参加度,也是现代公共处理理念在国家税收处理范畴的表现。可以说,处理形式的立异是初次个税年度汇算成功施行的动力保证。

初次个税年度汇算是我国税收征管变革历程中具有标志性的事情,是国家税收处理才能的最新归纳反映。它不仅是新个税法施行的良好开端,还将为后续推进的自然人税费征管变革供给经历学习。笔者认为,在年度汇算的基础上持续推进个税处理,应重点加强和完善以下三方面内容:

加速完善与自然人有关的征管法律体系。跟着个人归纳所得税制的落地,对自然人交税人处理的法律准则需求更为火急,而且关系到落实税收法定准则的重大考量。应抓住税收征管法修订的契机,进一步树立完善交税人识别号、交税人自行申报、税收评估(确认)、自然人税收征管措施、税收优先受偿权和第三方信息报告等法律准则。

进一步加强部分信息同享协作。应加速推进税务与公安、教育、住宅、金融和医疗卫生等部分涉税信息同享,利用信息技能的“快”和“准”,在短时间内完结海量申报信息的比对作业,准确发现错报、漏报和瞒报信息,进步税法遵从水平。

进一步加强交税人隐私权的维护。从立法层面,应严格限制交税人隐私信息用于非税目的。从技能层面,对汇算体系的安全性和稳定性应树立长效的危险防备机制。

上海国家会计学院教育网( www.snai-rz.com)于2019年10月开通,由上海国家会计学院主办,上海管会教育培训有限公司承办。本网站是上海国家会计学院智能财务师FAI和税务管理师CTM专业能力水平认证项目官方指定的信息发布平台、为学员提供在线课程学习、考试服务、互动交流等日常服务。

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