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捐赠人建议基金——我的慈善我做主

(2018-05-06 22:03:30)
标签:

daf

donor-advised-fund

公益

捐赠人建议基金

有效捐赠

作者:郑晓颖 舜益实习生 北京大学在读硕士

前言:《美国DAF——人人可以拥有一个“慈善钱包”》介绍了捐赠人建议基金 (Donor – Advised Fund, DAF) ,特别提到DAF好比一个“慈善钱包”,捐赠人可以用它持续性地做捐赠,还可以让“钱包”增值,并且把该“钱包”和从事慈善的心意传承给自己的后代。[1] 在美国,个人捐赠一直是社会捐赠的主体,近十年来快速发展的DAF (Donor Advised Fund,即捐赠人建议基金)更是成为个人捐赠的首选。关于更多的DAF信息请参考舜益咨询的博客中所发表的文章。

本篇文章就DAF这种灵活便捷的特点,继续从捐赠体验的角度,来看DAF是如何最大化尊重捐赠人的意愿的。

 

壹 DAF之捐赠“时间差”选择

    DAF的一大特点就是善款在捐赠与赠与上存在的时间差。捐赠人将善款存入DAF账户后,可以在一段时间以后再进行合规赠与,这就是所谓的“Time Delay”它给了捐赠人时间做思考和决策,做出有效的赠与给合规的慈善机构。[2]

    图1为在“Time Delay”的情况下,捐赠人角度的DAF的运作流程。捐赠人将现金或其他资产捐赠给DAF基金会时,立刻获得当年的捐赠税务优惠,也捐赠人带来喜悦和快乐。 因为拥有足够的时间做有效的策略性捐赠,当捐赠人完成对所建议的慈善机构的赠与时,捐赠人更获得完成慈善捐赠目的满足感。这样良性的循环也激励捐赠人在未来做出更多赠与。

 

Image001

图1 DAF运作流程图

 

    在嘉信慈善基金会(Schwab Charitable)的官网上的许多捐赠故事中,捐赠人表示拥有DAF账户后,时间上的灵活性会使他们捐赠更多,可见DAF能够激发捐赠人的积极性与热情。[3]  “当下捐赠,未来赠与”恰好满足了捐赠人的慈善目标,是捐赠体验中的核心理念。[4]

    事实上,DAF在捐赠时间差上的灵活性如同货币的使用中“卖鸡买米”的比喻,即想要卖鸡买米的人不一定要找到一位刚好想要卖米买鸡的人,才能从市场上带回明天的粮食。他可以先把鸡卖掉取回货币,然后随着时间的推移,等到合适的机会,再用货币换回所需要的米或是其他的物品,这就是人类经济的一大步。DAF恰好具有类似货币这样的功能,无怪乎它的广受欢迎。

 


贰 DAF之捐赠财物的多样选择


    下面我们先从DAF的捐赠体验、增值保值、合规赠与这三个环节(如图2所示)[5] 来看其中DAF如何在捐赠财务上具备多样选择。

 Image002 图2 DAF运作模式图

    DAF慈善基金会基本上都接受多样化的捐赠,尤其鼓励非现金资产的捐赠,因此它能最大化满足各类捐赠需求(如图3)。这不仅丰富了捐赠类型,也使捐赠人在税务优惠及增值保值方面取得更大效益。 有关美国捐赠税务上的优惠,可以参看舜益的文章。[6] 

 

Image003图3 嘉信官网的捐赠物种类展示

   

  

叁 DAF账户余款增值保值的多样选择


    在DAF账户余款增值保值方面,DAF慈善基金会一般会提供多种投资选项。例如,嘉信提供的预先配置资产池和单一资产池中分别提供了4个和10个的共同基金让捐赠人选择。[7]  

硅谷社区基金会(Silicon Valley Community Foundation)给捐赠人提供的金融投资产品中,按时间跨度的不同分为5种资产池。 许多DAF慈善基金会还提供慈善顾问和财富顾问服务。捐赠人可以选择基金会提供的财富顾问,也可以选择与自己熟悉的财务顾问合作,两者都使得捐赠人获得更专业、更适合的投资策略。

 

 

肆 建议合规赠与的多样选择


    捐赠人在赠与环节的选择性体现得最明显,多数的DAF慈善基金会为捐赠人提供协助。一般来说,社区基金会优先介绍自己资助的社区内的慈善机构,但也提供协助捐赠人搜寻并捐赠给其他的机构。以“跨国捐赠”为专一领域著称的美国慈善援助基金会(CAF America)拥有自家独立数据库,里面包括了其认证过的覆盖全球各地区的慈善机构。捐赠人可以按区域进行搜索,选项丰富,操作便捷(图4);还有富达、嘉信这类金融背景的DAF慈善基金会除了自家拥有数据库,也会与权威的第三方慈善评估机构(如GuideStar)合作。后者通过链接或插件的方式为捐赠人提供搜索渠道,捐赠人可以利用关键词、慈善领域或地区来筛选自己心仪的慈善机构(图5)

 

Image004

    关于符合美国税务法规的慈善机构合规捐赠的相关规定,请参看舜益相关的报告。[9]  这里特别提一下因为DAF慈善基金会本身就是合乎美国税法的公众慈善机构,所以DAF账户的善款可以合规赠与给其他的DAF慈善基金会。[10]  如果DAF账户的赠与建议对象不是经过美国国税局核准的慈善机构的,有些DAF慈善基金会可在收取一定费用的情况下,按照美国相关法规标准来审查这样的慈善机构的财务和活动,提供等效性判定(Equivalency Determination)服务,以求满足捐赠人的需求。

  

 

伍 DAF之账户的命名权的选择


    在账户设立之初,捐赠人可以为自己的DAF账户冠名之以个人或家族名,给账户打上“专属烙印”。特别地,捐赠人还可以建立“纪念基金(Memorial Fund)”,以此纪念某个重要他人,继续慈善事业。这一点国内的专项基金也有类似的规定与做法,在此就不多叙述了。

  


陆 DAF 账户管理共享的选择


    许多DAF慈善基金会提供“一个账户多人共享(尤其是家庭成员的共享)”的操作。第一账户持有人以外的他人可以用“附加账户持有人(Additional Account Holder)”或是“账户的建议人(Advisor)”的身份加入到账户的管理中,便于多方共同商议制定决策。一方面,这可以避免个人做决策的局限性,扩大参与群体的范围;另一方面,慈善捐赠意识可以通过亲属关系和社交圈得到传播和普及。对附加账户持有人的指定,可以允许一人或多人,对象也可以是慈善顾问或财富顾问,这也是多样选择的体现。

    家庭成员的共享在嘉信的捐赠人故事中也有体现。家住加利福尼亚州的伊丽莎白将她和丈夫的DAF账户共享给他们的子女和孙辈们,她表示,四代人共同参与DAF的管理,对家庭而言是一件十分美妙的事(图6)。[11]  

 Image005图6 嘉信捐赠人故事之家庭共享

   

 

柒 DAF 合规赠与时的匿名权的选择


    如果捐赠人直接对慈善机构捐赠,那么慈善机构需要捐赠人的全名以便提供捐赠证明,让捐赠人可以用于取得税收的优惠。当捐赠人不希望他们的个人信息被公开,或为了避免后续再被征求捐赠的发生,他们可以透过DAF基金会选择匿名捐赠。几乎所有DAF慈善基金会在捐赠人进行赠与时,会提供个人名、家族名、他人名及匿名的多种选项。在匿名情况下,DAF慈善基金会向赠与机构发送确认信时,只提供基金会的信息,而不会将捐赠人的个人信息透露给慈善机构。[12]匿名赠与在DAF模式下的优势是在匿名赠与的情况下,依然可以方便地享受到税务优惠。

   

捌 DAF 账户的继承权


    账户继承是家庭个性化管理的另一个重要方面,也是共享账户的延伸。当捐赠人去世,DAF可以作为一项遗产存续下去。对捐赠人而言,父母可以把家庭的慈善信仰与理念传递给下一代,子女也可以从父辈中继承家庭的慈善传统。通过DAF在代际之间的联结,有力地稳固了家庭教育与传承。我们在嘉信官网上看到两个关于账户继承的捐赠人故事,其一讲述了米尔特夫妇(Milt)决定在他们去世后将自己的DAF账户过继给他们的两个女儿及女婿,以此传播他们的慈善热情与喜乐,也让慈善捐赠变得更有意义[13](图7)。

 Image006 图7 嘉信捐赠人故事之账户继承

 


后语

    捐赠人在进行慈善捐赠的过程中,往往对自主性要求较高,作为一个慈善工具,DAF能够给捐赠人灵活和自由的众多选择,给捐赠人更多的“参与感”。正是这种“以捐赠人为中心”的服务理念,也使得捐赠人“我的慈善我做主”成为可能。使得DAF广获美国大众捐赠人青睐,得以快速发展。我们也期盼中国未来慈善捐赠也能如此,达到这篇文章希望达成的目标。

  

 

舜益简介: 2006年成立于上海,舜益咨询的创始团队为一群中美年青人,致力于提升有效公益捐赠与跨文化的公益慈善交流。舜益咨询于2016年中开始介绍在欧美近期盛行的捐赠人建议基金Donor-advised Fund (DAF), 至今已发布近20篇关于DAF的报告与文章,涉及公益金融、社区基金会、捐赠人体验,慈善顾问等DAF 的各个方面。 舜益咨询提供国内基金会迭代升级改造引进DAF相关的培训与咨询服务,发布《捐建季刊》报道DAF在国内的发展和相关文章的发布,是国内DAF的启迪者。

联络邮箱:info@socialventuregroup.com

 

舜益的公众号

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附录1. 舜益近期发布过的DAF文章

 

01.美国慈善信托与捐赠人建议基金的发展趋势,作者:谢进

02.《美国慈善信托如是观,作者:谢进

03.《捐建季刊》创刊号,作者:舜益咨询 

04.《DAF的故事——DAF在中国的播种与栽种》作者:舜益咨询 

05.《社区基金会与捐赠人建议基金-美国经验对中国的启示》,作者:何丽丽

06.《DAF环境中的慈善顾问》,作者:何丽丽

07.《金融背景的DAF基金会——美国公益界的新秀》,作者:谢进

08.《DAF基金会 —— 美国的“金融+公益”》, 作者:舜益咨询

09.《捐赠人建议基金——人人可以拥有一个“慈善钱包”》,作者:何丽丽

10.《善款募用分离,中国慈善基金会可以做得更好!——借鉴美国DAF》,作者:何丽丽

11.《浅谈专项基金与捐赠人建议基金模式的比较》,作者:刘扬微

12.《谁来为中国的个人捐赠者提供服务?——浅谈美国DAF》,作者:何丽丽

 

 附录2. 舜益近期开展过的DAF讲座

 

01. 深圳年底一连三场捐赠人建议基金(DAF)的盛会,2017年12月初舜益咨询在深圳有关DAF的三场盛会

02.《舜益携手深圳市慈善会推动DAF》,2017年11月28,29日舜益携手深圳市慈善会深圳举办了两期不同层次的DAF活动

03.《舜益DAF工作坊在京成功举办》,2017年10月18日舜益主办的『捐赠人建议基金——公益前沿研究』工作坊在北京举行

04.《一周内三次的盛会 - 捐赠人建议基金(DAF)在中国的发展》,2017年8月11-17日舜益咨询参加的一周三次的盛会

05.《捐赠者建议基金及家族善财传承私享会在深圳召开》,2017年8月深圳国际公益学院“捐赠者服务基金管理运营”及“家族善财传承”私享会

06.《捐赠新时代开启,你还不明白什么是DAF?》,2017年8月中国公益金融Mini MBA课程

07.《一场生活、工作与思维的大变革的讲座:浅谈舜益与DAF》,2017年7月北京大学姜丝会讲座

08.《捐赠人建议基金(DAF)的模式探索及本土借鉴》,2017年6月北京大学光华管院公益前沿课程第四讲

09.《DAF与专项基金的比较》,2017年1月复恩年会

10.《谁来为中国的个人捐赠者提供服务?——浅谈美国DAF》,2016年11月恩友京师公益讲堂

参考文献:

[1]何丽丽,《美国DAF, 人人可以拥有一个“慈善钱包”》 http://mp.weixin.qq.com/s/4rbbO7lDxh6U5CwbJS1FNA

[2] Functional ExpenseReporting for Nonprofits [J]. The CPA Journal,Wing,K. ,http://www.archives.cpajournal.com/2006/806/infocus/p14.htm

[3]以下简称“嘉信”

[4]Peter McGratty CFA,StrategiesAnd Tactics When Using Donor-Advised Funds For Charitable Giving,https://www.kitces.com/blog/rules-strategies-and-tactics-when-using-donor-advised-funds-for-charitable-giving/

[5]嘉信官网的DAF流程图:https://www.schwabcharitable.org/public/charitable/home

[6]何丽丽,《善款慕用分离,中国慈善基金会可以做的更好》http://blog.socialventuregroup.com/svg/2017/01/17.html

[7] Schwab Investment Options: https://www.schwabcharitable.org/public/charitable/features/investment_options

[8] SVCF Investment Options: https://www.siliconvalleycf.org/investment-options

[9]谢进,《美国慈善信托如是观》. 舜益官方博客:http://blog.socialventuregroup.com/svg/2017/10/14-1.html

[10] Schwab Charitable_ProgramPolicies. P7

[11]嘉信“捐赠人故事”官网页首:https://www.schwabcharitable.org/public/charitable/maximize_your_impact/donor_stories

[12] Fidelity Charitable GivingAccount Policy Guidelines_P17

[13]嘉信“捐赠人故事”官网:https://www.schwabcharitable.org/public/charitable/maximize_your_impact/donor_stories

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