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从经济发展看税收潜力(续)

(2007-10-20 14:25:23)
标签:

税务

经济发展

税收发展

税源变化

财政税收

潜力

分类: 税收工作研讨

四、对织金县经济发展中几个“异常”问题的分析

根据上面所列问题,现逐一分析如下:

1、税收增速高于GDP增速是否正常、税负是否过重:税收增长速度高于GDP增长速度,主要原因有几点:一是“九五”期间税收基数较低,当时税收管理体制不够完善、管理理念相对陈旧等使经济发展的同时税收收入未能及时入库,必然出现后期税收增长速度的加快。二是新征管法的出台后税收征管模式改进、税收执法力度加大和税收信息化水平提高等,同时,加强地方政府的协调配合,加大税收政策的宣传力度,使纳税人纳税意识逐步加强,税款流失逐步减少;三是煤炭行业和电力行业等支柱税源的快速发展,煤炭税收的平均增长速度为73.58%,电力税收的平均增长速度为44.69%,对税收收入的增长发挥了决定性的作用;四是税务机关加大了税收稽查和清欠力度,查补了以前年度的应征未征税款,据现有数据统计,“十五”期间各征管单位共清理以前年度欠税1549万元,稽查查补往年偷漏税款465万元,这些税收的入库对税收增长发挥了一定积极作用;五是统计部门计算的GDP增长与国税机关计算的税收增长在方法和数据来源上存在一定的误差,某些行业(如煤炭行业)上报数据时存在一定顾虑就有压缩数据情况,另外,统计部门计算的GDP是按总产出减掉中间消耗的结果,这与税务机关多数税种是按销售收入计算税款是不相同的,一定程度上降低了GDP增长率。因此,税收增长速度高于GDP增长速度是正常的,不存在税负过重的问题。

2、第三产业税收为什么增长缓慢并且上下波动:第三产业税收主要由地方税务局征收(其收入数据未作统计),国税机关征收的第三产业税收主要是批发零售贸易业(商业)、金融保险业和加工修理业等,其中,批发零售贸易业中个体、私营部分大多数是实行定期定额征收,从2003年起调高起征点和执行粮食等农副产品的税收优惠后就减少了一部分收入,金融保险业的营业税收已经停止征收,加工修理业大多数属于个体,同样受调高起征点政策的影响而免征未达起征点部分纳税人的税款,同时,部分加工修理业属于民政福利企业或残疾人经营企业,按政策规定是享受减免税收的优惠政策的,因此也没有税收。目前来看,第三产业税收主要是批发零售贸易业和加工修理业的增值税以及储蓄存款利息个人所得税,就税收潜力而言,只有批发零售贸易业和加工修理业的增值税尚有挖掘的希望,储蓄存款利息个人所得税是由银行按帐申报并代扣代缴的,不存在可挖掘的潜力。

3、消费税、营业税、企业所得税出现波动甚至萎缩的原因:首先是消费税下降的问题:织金县的消费税主要是白酒、鞭炮焰火和金银首饰行业,由于这些行业多数属于个体并且规模较小,税源比较零星,特别是个体煮酒多数位于边远农村,在增值税起征点调高和税源由个体向企业转变的情况下,征管力量薄弱,征管不够到位,因此征收的税款自然难以提高了。其次是营业税下降并且为零的问题:国税机关征收的营业税主要是金融保险行业缴纳的营业税,由于此税种已于2002年停止征收,因此在税收进度表中就没有收入数了。第三是企业所得税起浮不定的问题:导致企业所得税起浮不定的问题主要原因一是某些企业由于经营管理不善等导致无利润甚至亏损而无税可征;二是某些企业因为利润微小而免征或者按低税率征收所得税;三是某些企业因亏损、改制、转产等破产或者倒闭而无利润实现;四是某些企业属于新办期间享受“两免三减半”等税收优惠政策的性质而减少所得税的征收。

五、促进税收与地方经济协调发展的问题思考

促进税收与地方经济协调发展,不仅包括总体税收增长速度要适当快于经济(GDP)增长速度,而且包括各产业(第一产业除外)提供的税收增长要与该产业经济(GDP)增长协调发展。我们思考经济与税收的发展问题,就是要从经济发展中去发现和挖掘税收潜力,使经济的增长带来税收及财政收入的增长。

织金县的税收有无潜力呢?肯定是有的,至于有多大潜力可挖,需要经过分析测算,怎么才能挖掘出这些潜力呢,这是一项比较系统而复杂的工程,就需要在调查研究、分析测算并且深入思考后才能综合判断。在此,笔者只能结合以上的分析提出以下几点简单思路:

(一) 政府对经济发展调控方面

1、加大招商引资力度:一方面是加大对煤炭、矿产品的开采、洗选、加工等的招商引资力度,对外宣传本地的资源优势和招商政策,促进新办企业种类和数量的增加;一方面要制定科学合理的企业发展规划,促进各类企业向环保、长效、利民方向发展,合理兼顾政府、企业和百姓的利益,扩大现有企业的数量和规模。

2、规范管理和优化服务:主要是指政府相关管理部门要按法律法规办事,按洽谈招商引资事项时的承诺办事,不能让外来投资者产生上当受骗的感觉,不能让他们感到门难进、人难找、事难办而灰心失望,要鼓励他们投资开发的信心,使他们看到希望、看到前途,促进他们守法经营和健康发展。

3、帮助企业加快建设进度:对新办企业要在征地、用电、用水等方面尽量提供方便,及时帮助协调和解决生产经营中遇到的困难问题,促进企业加快建设投产进度。对亏损和改造的老企业,要帮助企业分析原因、协调问题、解决困难和开拓市场,促进企业正常生产和提高效益。

(二) 税务机关在税收征管方面

1、加强税源管理,掌握税源发展变化情况:要根据税源发展变化情况,及时调整征管力量,改进征管措施,同时,加强税收管理员的培训教育,提高征管业务水平,掌握企业与税收有联系的相关数据指标,尽量做到防偷堵漏、应收尽收。

2、注重纳税评估,促进企业如实申报:纳税评估针主要是对非国有企业进行,着重从耗用原材料、电力、人工工资以及购销合同、往来帐款、票据使用等方面着手,弄清产品销售数量、价格等情况,督促如实申报,提高企业纳税申报准确率。

3、加大税务稽查力度,尽量减少偷逃税问题:特别是对经常偷税的企业,不但要定期开展税务稽查,而且要在查补税款、处罚违章行为的同时,针对企业惯用的偷税手段和特点,加强对企业的教育辅导,加强对易出问题和常出问题环节的监控。

4、加强部门配合协调,促进优势互补:要加强与政府相关部门的配合协调,按月进行信息反馈和比对,互相收集补充残缺信息。就煤炭企业而言,特别是加强与地税、工商、银行、财政、国土、煤炭管理、安全监察等部门的联系沟通,全面获取与企业生产经营有关的信息数据,从而进一步掌握企业的生产经营情况。

5、开展调查研究和数据分析,不断完善征管措施:对不断发展的经济和税收管理问题,需要有不断发展的经济和税收理论来指导,而获得这些理论,就需要不断深入基层、深入实践去开展调查研究,通过对所获相关数据信息进行分析、归纳和总结,找出带有普遍性、规律性的既能适应经济形势发展、又能挖掘税收潜力的措施和办法,从而不断解决出现的新情况和新问题,促进税收与经济协调发展。

                 ——《毕节税务调研》(国税电子版)2006年第十二期

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