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在安省经营小生意涉及申报GST/HST的问题

(2017-04-19 09:40:45)
标签:

财经

股票

理财

自从2010年7月1日开始,安省将原来的联邦税和省税废除,正式实施HST (Harmonized Sales Tax)。一般来讲,应税收入超过$30,000的Business都必须注册且收取HST。若年销售收入低於3万元,则不需要注册,但可以自愿注册。然而,关于HST的收取、返还、计算、申报以及相关重要日期等,依旧困扰着很多中小企业主。本文就此作一探讨,供大家参考。
 
1. 收取GST/HST
Business一旦注册了GST/HST,Business就有责任在加拿大销售商品或提供服务的时候收取GST/HST (零税率的商品或服务除外)。实际上,这只是暂替税局收税,最终还是必须返还给CRA的。

Business销售商品或提供服务的时候,有责任告知客户是否向他们收取GST/HST。对于应税的商品或服务 (零税率的商品或服务除外),Business要做到告知客户:全部的付款额或应付款额包括了GST/HST;全部的付款额或应付款额是多少;暂替税局收取的GST/HST是多少;以及GST/HST的税率。如果应税的商品或服务须收取HST,2010年6月30日后税率应显示为13%,不再分别显示联邦税5%和省税8%。Business可以使用现金收据、发票或合同的方式通知客户,或把能够收取GST/HST的资格牌照张贴在营业场所。

2. 进项税额 (Input Tax Credits)
一旦注册了GST/HST,Business有权利将在购买或花费的时候实付的或应付的GST/HST金额补偿回来。具体操作参考GST/HST返还表格第106行—申请进项税额ITC的补偿。

Business申请进项税额补偿是有条件的,应税的购买或花费只包括由于Business运转所产生的各种消耗,使用和供给。

对于某些购买和花费,Business不能够申请进项税额补偿,例如:某些资本资产和不动产的购买;用于制造免税商品或提供免税服务而购买或进口的应税商品或服务;各类以提供娱乐、餐饮或健身为主要目的支付的会员费或其它会费 (包括健身俱乐部、高尔夫俱乐部、狩猎俱乐部和垂钓俱乐部),除非由于商业目的而买卖会员身份;由于个人消耗、使用或娱乐所购买或进口的商品或服务。

为了申请进项税额的补偿,所有的购买或花费必须在质量上、本质上和成本上是合理的且且和Business业务有关。

大部分注册GST/HST的Business在他们向税局报告GST/HST的时候,是可以对上期购买或花费而申请进项税额补偿的。但是,通常不可以对本期购买或花费申请进项税额补偿。Business可以在未来向税局报告GST/HST时将这些进项税额申请补偿回来。

3. 计算净税项 (Net Tax)
Business必须在每期向税局报告GST/HST的时候计算并报告净税项。为了计算净税项,必须计算:报告期内向客户提供商品或服务所收取的GST/HST由于购买或花费而支付的GST/HST (可以申请进项税额补偿)。

以上两个数的差额,包括了所有的调整,称之为净税项。结果是,或者向税局把差额补缴,或者从税局把差额退回来。如果Business从客户收来的GST/HST多于由于购买或花费而支付的GST/HST,最后需要把差额缴纳给CRA;如果Business由于购买或花费而支付的GST/HST多于如果Business从客户收来的GST/HST,最后可以把差额申请补偿回来。

对于大多数的Business而言,这种计算是直观的。但是,为了减少工作量和降低会计成本,大多数的小Business可以使用会计的快速法计算GST/HST的净税项。

4. 税务局接受的三种计算GST/HST的方法
1)详细记录法 (Detailed Method):顾名思义,企业要详细记录生意中收取客人的GST/HST以及费用或买货所付出的GST/HST。这种方法很容易理解,但记录工作比较花时间。

2)简化法(Simplified Method):它简化了统计费用或买货所付出的GST/HST(也就是ITC)这道程序。通常您需要收集好申报期内所支付费用或买货的单据,再将每张单据中付出的GST/HST逐一总和。采用简化法只需要将所有应课税的费用和买货单据加总起来,然后将该加总的金额乘以(13/113)。例如您在买货时含税共花费了$5,000,如果您采用简化法,就可以申报可以用于抵减GST/HST的金额为$575.22即($5,000*13/113)。

要使用简化法,需要满足哪些要求呢?第一,企业上一财务年度的应课税营业额(Taxable Sales)不得超过$1000,000;第二,企业上一财务年度的应课税采购额(Taxable Purchases)不得超过$400万元。如果您的生意符合这两个条件,在新财务年度一开始,您可以开始采用简化法计算GST/HST抵扣额。一旦开始采用,就必经持续至少一年,除非中途企业不符合使用简化法的要求。采购单据及费用收据要妥善保管,以备税务局抽查。

对于一些企业,费用及采购单据很多,这种方法可能可以达到省时以及简化统计的效果;但对于一些单据不是太多的小生意,单独计算付出的GST/HST也很容易, 这种方法就没有多大帮助。另外,需要注意的是您须将应课税的与非应课税的费用及采购单据分开。只有应课税的费用及采购单据才可以用于申报GST/HST抵扣额。

3)快速法(Quick Method):快速法是一种计算所需缴纳GST/HST净税款的简单方法。这种方法最大程度的简化了计算GST/HST的程序,因为您无需计算收取了客人多少GST/HST和付出了多少GST/HST。您照常就应课税商品或服务向顾客收取13%的HST。当采用快速法申报所须缴纳GST/HST净税款时,GST/HST净税款就是用包含税的应课营业额乘以税局规定的快速缴税率(Quick Method Remittance Rate)。政府对$30,000以下的应课营业额部分还给了1%的折扣(Credit)。

要使用快速法,您的企业要正常运营超过1年以上而且上年度含税营业额不超过$400,000。有些行业不允许使用快速法,例如会计(Accounting),查核服务(Audit Services),财务咨询(Financial Consulting),金融机构,律师,公证人(Public Notary)等等。如果您符合使用快速法资格而且决定要采用,在使用前须先填写GST74表格“选择或撤销快速法(GST form 74 “Election and Renovation of an Election to use the Quick Method of Accounting”并递交税务局。一旦开始采用,就必经持续至少一年。

在安省按照行业的分类主要有两种缴税率:
8.8%:针对服务行业,譬如快递公司,干洗店,汽车维修店,快餐店,出租车,照相馆等。
4.4%:针对批发及零售业,例如杂货店,便利店(Convenience Stores)等。

无论您的生意是服务业或批发零售业,申报期内前$30,000的营业额可享有1%的折扣。例如李先生经营一家干洗店,过去一年当中的含税营业额是$100,000,他曾向顾客收取了$11,504.42($100,000*13/113)的HST。如果他符合快速法申报GST/HST的资格,那么他应向税局缴纳$8,500,也就是$8,800 ($100,000*8.8%) 再减去$300 ($30,000*1%) 的折扣。这相当于他有$3,004.42的HST抵减。如果去年他实际付出的HST的金额小于$3,004.42, 使用快速法就比详细记录法有利。

您必须在财务年度一开始时,就采用快速法,而且也不需要再记录日常生意运营费用(例如水电费,房租,电话费等)以及买货所付出的HST,因为快速法已将这些算进去了。您无需再对这些营运费用及采购付出的HST索取任何税款抵减。但对一些非日常性资产采购,譬如买车,买电脑,买机器设备仍可申报HST税款抵减。因为每个生意的情况不同,在选择GST/HST的计算方法时最好先咨询专业会计师的意见

5. GST/HST申报日期
如果Business按月或按季度报告GST/HST,Business必须在不晚于报告期一个月向税局报告GST/HST;如果Business按年报告GST/HST,Business必须在不晚于财政年度三个月向税局报告GST/HST。
但有例外。如果是以下的情况,则必须在4月30日之前付钱给CRA:Business是以个人名义经营;按年向税局报告GST/HST;Business的财政年度最后一天是12月31日。尽管付款给CRA应在4月30日之前,但是Business可以在6月15日之前向税局报告GST/HST。
如果您的Business一年向CRA报告的GST/HST应缴额度超过$3000,则必须按季度分期付款。如果是这样,付款期不应晚于每个财政季度之后一个月。

5. GST/HST之缴付或返还
如何向税局报告GST/HST和付款 (或退款) 取决于Business的具体情况,Business可能被要求使用某种具体的方式报告或付款 (或退款),也可能被给予多种不同的选择。
Business可以通过CRA网站上My Payment选项付款给CRA。My Payment选项允许个人和Business通过某些合作的加拿大金融机构的账户在线付款,也允许他们使用自己金融机构提供的网络或电话服务方式付款。 
如果Business选择非电子付款方式,可以使用RC158表格、GST/HST NETFILE/TELEFILE Remittance Voucher等方式付款。

*金融机构付款
如果Business正计划向CRA缴纳GST/HST,可以考虑通过某些合作的加拿大金融机构的账户在线付款。
如果Business被要求以电子的方式向税局报告GST/HST,或者是申请进项税额的补偿,或者只是一个零额度的报告,或者缴纳额可以被一些返还或退款抵消,那么就不能通过这些金融机构的账户在线付钱,必须使用其它方式付款。
如果Business使用金融机构账户在线付款,并且有其它的文档资料被要求,Business必须把这些资料单独寄往CRA。

*邮寄付款
Business也可以通过邮寄的方式把GST/HST报告以及支票 (如果是缴税而不是退税) 按照表格上的地址直接寄往CRA。
在Business支票上打印Business号码 (BN),被付款人写上“Receiver General”。不能通过邮寄的方式传送现金。为了防止处理进程变得缓慢,不要在邮件里附加任何收据或支持文件。
如果GST/HST付款额超过$50,000,Business必须以电子的方式付款或通过金融机构的账户在线付款。如果Business被要求以电子的方式报告GST/HST,Business则不能以邮寄的方式把报告和支票一同寄往CRA。
对于独资经营Business,如果按年报告GST/HST且财政年度和日历年度一致,那么必须在6月15日以前向CRA提交GST/HST报告,也必须在4月30日之前向CRA付款。Business可以选择在4月30日以前把报告和付款一起提交给CRA,也可以选择在4月30日之前付款,在6月15日之前提交报告。
除非Business被要求以电子的方式向税局提交GST/HST报告,否则当Business把报告和付款在4月30日之前一起提交给CRA,只要填写GST34表格即可。Business也可以填写GST62表格 (GST34表格的非个性化版本)。
如果付款在4月30日以前,而寄送CRA报告在6月15日以前,Business可以使用CRA网站上的My Payment功能通过金融机构账户在线支付,或者填写RC177表格并以GST/HST Balance Due Remittance Voucher方式付款。
当到期日正好赶上周末或公共假日,CRA在之后的第一个工作日收到报告和付款,也不算过期。
如果CRA没有及时收到报告和付款,CRA将要收取罚金,除非报告上是零结余,或Business可以得到一个退税。除了罚金,CRA还同时收取利息。
如果Business是通过邮件的方式提交报告,CRA把邮戳上的日期看做收到的日期。
直到CRA或相关金融机构的账户收到了款项,Business的付款才被承认。为了避免被收取利息,要确保CRA在到期日之前一定收到全部的款项
如果Business通过自己银行的ATM付款,直到ATM交易被处理,CRA才承认收到款项。一般需要2-3个工作日,付款才能被金融机构处理,并被达到CRA的账上。

*GST/HST返还
如果您的Business是申请GST/HST退款,CR可以把退款或返还直接存到Business的银行账上。如果Business选择这种方式,需要填写完成GST469表格。或者直接寄送支票给您的Business。

CRA相关链接:
GST/HST for businesse http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/gst-tps/menu-eng.html
File GST/HST returns http://www.cra-arc.gc.ca/gsthst-filing/
GST/HST related forms and publications http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/gst-tps/frmspbs/menu-eng.html

Voluntary GST/HST registration if you are a small supplier:
If you decide to register voluntarily, you have to:
-charge, collect, and remit the GST/HST on your taxable supplies of property and services
-file GST/HST returns on a regular basis
-stay registered for at least one year before you can cancel your registration (unless you stop your commercial activities)

Once registered, you may be eligible to claim ITCs to recover the GST/HST paid or payable on your purchases and operating expenses. For more information, see Input tax credits.

If you choose not to register, you do not charge the GST/HST (other than on certain taxable supplies of real property) and you cannot claim ITCs.

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