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西方会计名家掠影(063):雷•约翰•格罗夫斯

(2013-03-24 08:45:16)
标签:

会计

人文/历史

杂谈

西方会计名家

格罗夫斯

分类: 会计名家

西方会计名家掠影(063):雷•约翰•格罗夫斯

 雷•约翰•格罗夫斯

雷•约翰•格罗夫斯(Ray John Groves1935-  )是美国著名的会计学家之一,因其对会计理论与实务发展的杰出贡献,成为1999年入选美国会计名人堂的两位会计大师之一。

一、个人生平简介

1935 年,格罗夫斯出生在美国俄亥俄州(Ohio)的克利夫兰市。他曾在克利夫兰公立学校(Cleveland public schools)学习法语,并将法语水平从二级提升到了十级。格罗夫斯的职业生涯始于俄亥俄州立大学(The Ohio State University)的艺术和科学学院,但是二年级时他转行到工商管理。他的会计学课程教授和导师詹姆斯•麦克(James McCoy)推荐他获得通用电器奖学金,并将他安排在当地的一家会计师事务所做兼职,导师给他的教导、建议以及多方面的鼓励和帮助,激发了他对会计学的兴趣。在校期间,不论是学术项目还是体育运动格罗夫斯都表现得很出色,他担任了Bete Alpha Psi的会长,以及他们宿舍棒球队的投手兼管理人员。在大学高年级时,他获得了到克利夫兰的恩斯特•恩斯特(Ernst & Ernst,简写为E&E)会计师事务所实习的机会。

 1957 年,格罗夫斯以优异成绩毕业于俄亥俄州立大学工商管理专业, 他放弃了去法学院深造的机会而加入了E&E会计师事务所,在那里从事全职的会计工作,前任E& 主席理查德•托马斯•贝克(Richard Thomas Baker)回忆道:“在那段日子里,我为企业招募了很多新成员,成绩最优秀的就是这个来自克利夫兰的年轻人。”

1966年,31岁的格罗夫斯因工作出色而被提升为公司的合伙人,从而成为公司历史上最年轻的合伙人之一。在这段时期里,会计准则迅速发展和变化,格罗夫斯率先出版了一系列与会计审计相关的作品。20世纪70 年代初期,他的部门在十二个月里出版了100部作品。1977年成为E&E的主席和首席执行官后,格罗夫斯开始着手迎接20世纪80年代的全球市场化的挑战,回忆当时将面临新的行业焦点以及日益增长的财务服务方面的竞争力时,他说:“为了迎接挑战,我们有三件事不得不做:在纽约建立一个更大更强的市场;创造一个国际企业;并且加强扩大我们的市场工作。”

1978年,E&E和纽约的S. D. Leidesdorf & Co合并了,1979年,又和英国的Whinney Murray & Co合并了,并将这个合伙公司更名为恩斯特•惠尼(Ernst & Whinney,简写为E&W)。1979年,E&W在格罗夫斯策划下,成立名为“恩斯特•惠尼国际”(Ernst & Whinney Internattonal)的国际性组织,并由格罗夫斯本人担任理事会主席。在格罗夫斯的领导下,E&W实力迅速壮大,业务突飞猛进,在八大中的排名稳步上升。E&W的成长过程中,在格罗夫斯领导时期发生了两项重大事件特别引起会计界及整个经济界人士的关注:一是第二十三届奥运会的成绩管理系统,在这次奥运盛会上,E&W成功地完成了所有计分及报道工作;二是克莱斯勒汽车公司的救亡评估。1989年,E& Arthur Young & Co合并成为恩斯特•扬国际会计公司(Ernst Young & Co,简写为E&Y,一般称安永会计公司)。1994年,格罗夫斯从E&Y退休。

在担任主席和首席执行官的17年里,他领导着这个在美国中西部有着特殊实力的国内企业成为了世界上最具优势的职业化服务企业之一,在储蓄和贷款产业崩溃的时期,诉讼案例非常多,他却领导企业坚守对质量、客户服务及职业诚信的承诺,从而使企业成功摆脱困境。

格罗夫斯一生均以自己所从事的职业为骄傲,不断学习是他的职业理念。在公司管理中,他能做到知人善任,将员工安排在他们最擅长的职位上,给他们足够的权利和自由度,从而使他们最大限度地发挥自己的聪明才智。

格罗夫斯很重视先进技术的运用,也很重视技术的不断改进。他认为,由于先进技术的存在,与客户交流变得异常方便,使员工能更快更全面地搜集到关于审计客户的财务信息,节省了大量的差旅成本,而且技术使学习变得容易,加快了学习速度。

格罗夫斯是一位精力充沛的人,他的交际能力高人一等。他语言简洁,思路清晰,归纳总结能力也很强,作为一个大公司的首席执行官,他可以将所有有关商业合并的会计规章归纳在一个钱包大小的卡片上。格罗夫斯之所以能获得如此大的成功,还有一个重要因素就是他优秀的倾听能力,当你向他说明一件事情的时候,他的注意力非常集中,似乎要钻进你体内将你所拥有的最好东西都掏出来。和他一起工作时,他总是倾力帮助你让你做到最好,让你觉得你是他很重要的朋友。

格罗夫斯对歌剧有着很深的兴趣,他担任了都市歌剧协会的执行董事、执行委员会成员和财务主管。除了歌剧以外,他还喜爱狩猎、高尔夫球和读书,还很支持他的妻子在美国和欧洲古董上的兴趣。他与妻子Anne 居住在纽约市和康涅狄格,他们育有三个儿子,即戴维、菲利浦和马修。

二、理论与实务的主要贡献

格罗夫斯一生,在为会计理论的发展做出积极贡献的同时,特别是对美国会计实务的发展做出重要的贡献,主要体现于其在职期间与退休后,在许多著名企业、职业组织、公共机构和教育机构担任职位并作出的积极努力,具体可分为四个方面:第一,是在职业组织的任职。1968年,他被指定为E&E会计师事务所中北地区会计和审计的理事(North Central Regional Director of Accounting and Auditing),后成为E&E会计师事务所全国会计和审计的理事(National Director of Accounting and Auditing)和E&E技术委员会的主席;1984年到1985年,他被任命为AICPA理事会的主席,此间创立并任命了全美“反欺诈财务报告委员会”(Treadway Commission),采取了一系列措施改善财务管理,阻止财务欺诈。此外,他还是财务会计基金理事会(the Board of Trustees of the Financial Accounting Foundation)、美国证券交易所理事会(the Board of Governors of the American Stock Exchange)、全国证券经纪人协会理事会(the Board of Governors of the National Association of Securities Dealers)和美国证券交易委员会( U. S. Securities and Exchange Commission)及其附属委员会的成员。第二,是在知名企业的任职。1976 年任E&E的代理主席,1977年接任理查德•托马斯•贝克成为了公司的主席和首席执行官,并一直担任这个职位到1994年;1994年从E&Y退休以后,成为威达信集团公司(Marsh & Mclennan CompaniesInc.,简称为MMC)的董事会成员,后成为高级顾问、首席执行官和主席;1995年至2001年任美盛商业银行(Legg Mason Merchant Banking)的主席;199667日成为电子资讯系统有限公司(Electronic Data Systems Corporation,简称EDS)董事会成员;1998年成为阿勒格尼技术公司(Allegheny Teledyne Incorporated)董事会成员,任期到2001年。第三,是在公共机构的任职。他曾任俄亥俄州Lynhurst市的议员,克利夫兰领导阶层理事会(Board of Trustees of Leadership Cleveland)的主席等。此外,还曾任纽约市商业理事会(boards of the Business Council of New York State)、联合国商业理事会(the Business Council for the United Nations)、纽约公共政策协会(the New York State Public Policy Institute)、国外关系委员会(Council on Foreign Relations)和国外事务理事会(Council on Foreign Affairs)的成员。第四,是在教育机构的任职。他曾经担任多所高校的顾问和理事,如俄亥俄州立大学和芝加哥大学的商业研究生院(University of Chicago's Graduate School of Business)等。

学界普遍认为,格罗夫斯在上述机构任职的过程中,其体现于对会计理论与实务的贡献主要在于:第一,是其作为AICPA主席期间,为推动财务报告信息质量所做出的不懈努力,以及其在创建“反欺诈财务报告委员会”前后所做的推进工作,并对其基本架构与工作程式所做出的奠基性贡献;第二,是其对于会计信息披露超载问题的理论认识与学术观点,对20世纪90年代FASB出台相关会计准则产生了一定的影响;第二,是其作为E&E技术委员会主席期间,为推动审计工作标准化所做出的努力,其基本思想,不仅体现在E&E的日常事务规范程序制定中,更重要的是其对美国审计准则及国际审计准则的发展均产生了重要的影响。

正缘于其所取得的杰出成就,格罗夫斯在1991年获得美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,简称AICPA)颁发的一项专门奖项——注册会计师金质奖(AICPA Gold Medal Recipients

三、主要论著简析

格罗夫斯长期关注过度的财务信息披露问题,他提倡提供财务和审计报告用于满足不同财务信息需求者的需要。在众多的论文与学术演讲中,影响较大的主要有:

199484日,《华尔街杂志》(The Wall Street Journal)上刊登了格罗夫斯的一篇题为“关于改进财务报告的建议”(A Proposal For Improved Financial Reporting)的文章,文章中所提的建议缘于他所在的公司的一次非正式调查,调查对象是25家大型知名企业在1972年、1982年和1992年的年度报告。调查发现,1972年到1992年,脚注和MD&A的页数分别增加了325%300%,如果照这种增长率持续20年,年度报告将有70页脚注和50MD&A,格罗夫斯提出了两种解决方法:一是建立两个层次的财务报告。第一层次的报告应有较少的披露,广为发行,这个层次的财务报告应遵守GAAP并伴有审计报告;第二层次的财务报告应是为特定的信息使用者准备的,如银行、分析家和股票持有者,信息披露要详细些。二是依靠独立评价机构将最近五年的资料汇总,评价这五年的信息披露情况,将对决策不再有用的披露给删除掉。

19953月,在CPA定期刊物中登载了格罗夫斯的一篇有关“财务信息披露:是不是越多越好?” Financial Disclosure: When More isn't Better)的文章,表达了对财务披露过程的重视。他认为,现在许多投资者已经没有时间去搞清披露了大量复杂冗长信息的年报,作为专业人员,应引导信息使用者找到决策所需的关键条目,应为不同的信息使用者提供可用的、清晰的、有说服力的、简洁的信息。

2000726日,在审计独立性要求修订委员会(Revision of the Commission's Auditor Independence Requirements)举办的公开听证会上,格罗夫斯发表了一些个人观点,主要包括:同审计客户间的利益冲突会削弱审计独立性,但不是所有的共同利益都会削弱独立性;当审计人员作为审计客户的雇员或管理人员时,审计独立性会被削弱;当审计人员担当审计客户的代理者时,审计独立性不一定会受到削弱;在财务关系方面,希望保留原有的条款:允许会计师事务所的所有合伙人、负责人和股东直接投资审计客户;在雇佣关系方面,认为没有必要改变原有做法,委员会不应该提出一些使退休职工更难成为董事或经理的规定;在企业关系方面,认为关系性质已大大改变,一家公司可以同时是另一家公司的供应商、顾客、竞争者与项目合作者,委员会应当允许以市场的力量来发展审计人员和审计客户的关系,这反映出商业行为方式的改变,但不影响独立性;在非审计服务方面,认为如果审计公司执行了大量的非审计服务不一定会影响审计独立性,认为SEC的独立性要求适用于所有在会计师事务所工作并给审计客户提供非审计服务的人。

 

主要参考文献(略)

(编译整理 柳金金 许家林 校  原刊于《财会学习》2013年第3期,第78-79页 

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