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会计科学:自得其乐求己言(15)

(2011-10-12 11:46:12)
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会计科学:自得其乐求己言(15)
(2011年10月由中国人民大学出版社出版)

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科学研究文献不仅对人类文明和社会进步至关重要,其对学科的发展也发挥着越来越重要的作用:首先,它是人们获取知识的重要媒介,它能使人类的知识突破时空局限而传之久远;其次,它的内容反映了人们在一定社会历史阶段的知识水平,人们可从其之中汲取知识、利用知识并创造知识来服务于现实社会发展;最后,它是科学研究的基础,任何一项科学研究都必须广泛搜集文献资料,只有在充分占有资料并分析资料的基础之上,才能探求其内在的联系与规律,进而做更深入的研究。正缘于此,古今中外,凡是从事科学研究,都需要以掌握相关文献为基础,会计科学理论研究概莫能外。

现代会计科学理论发展的重要途径之一,就是不断创新会计研究方法。实证会计研究方法之所以可于20世纪60年代在美国兴起,源自以雷•鲍尔(Ray Ball)、菲利普•布朗(Philip Brown)、威廉•亨利•比弗(William Henry Beaver)、迈克尔•C.简森(Michael C. Jensen)、罗斯•L.瓦茨(Ross L.Watts)和杰罗尔德•L.齐默尔曼(Jerold L. Zimmerman)等为代表一批芝加哥大学和罗切斯特大学年青学者们,将芝加哥大学著名经济学家米尔顿•弗里德曼(Milton Friedman)所创实证经济学的研究范式引入到会计理论研究领域,并相继在《会计研究杂志》(Journal of Accounting Research)、《会计评论》(The Accounting Review)、《会计与经济学杂志》(Journal of Accounting and Economics)和《财务经济学杂志》(Journal of Financial Economics)等权威会计专业期刊上发表了一系列有建树的实证会计理论文献,从而标志着实证会计研究范式的兴起与实证会计理论的形成。

20世纪90年代中期以后,我国会计学者开始运用实证会计研究方法从事会计理论研究,经过十多年的努力,虽然已经取得了一定成果,但相对于西方发达国家的研究成果而言还存在较大差距。为了借鉴和学习西方流行的实证会计研究方法,以提高会计学专业研究生的科研能力,自2004年开始,我在所主持研讨的博士研究生及硕士研究生的《会计思想发展与学术派别》、《会计思想发展经典文献导读》和《会计研究方法》等课程中,即开始尝试采用组织学生精读西方经典实证论文的课程教学模式。首先,是每次课前,将两到三名学生随机组成一个学习小组,由学生自愿选择或者随机确定每组负责精读的一篇西方经典学术文献;然后,是每组同学先将所负责的一篇西方经典英文文献全文翻译成中文,再进一步厘清该文献的作者简况、写作与发表背景,以便深入领会论文的精髓;第三,是小组集体将该文献的精华制作成课件,在课堂上讲解对所负责精读文献内容的理解与收获;第四,师生相互讨论与交流学习心得,明确文献的理论贡献与缺陷,挖掘其潜在的研究方向并寻找新的研究话题;最后,指导学生将论文阅读心得整理成文,并推荐到相关专业期刊连续刊载,以与有兴趣的朋友分享。通过近几年的实践,我发现这种教学模式不仅有助于学生比较深刻地理解经典文献的内容,对提高其研究素养、写作能力与研究能力也具有一定的积极意义。本书正是上述教学过程的一个综合性成果。

主编者认为,对于目前正在修读博士或者硕士研究生课程的学生来说,都需要了解西方实证会计理论发展的历史脉络,都应对其主要研究成果有一个相对完整的认识,这有助于其理解每一篇经典文献的理论价值与学术贡献,以为明确自己未来研究的方向提供参考与佐证。正是基于上述考虑,我们才决定编辑《实证会计理论的研究与进展:经典文献赏析》一书,希望帮助读者用较短的时间掌握西方经典实证会计研究文献的核心内容、研究方法、学术贡献以及对未来研究的启示,从而提高学习效率。

本书共分四大部分,收录有十九篇对西方经典实证会计研究文献的赏析性文章,每篇文章均由经典文献作者简况及形成背景、经典文献的基本结构、经典文献的主要内容解析和精读经典文献后的启示与思考四个基本内容所构成。

第一部分为“实证会计研究论文赏析导论”,收录了一篇题为“实证会计理论的研究基础与发展”的论文,该文概要介绍了实证会计研究在国外的发展、实证会计研究的基础概念、实证会计研究的一般程序和实证会计研究在中国的发展等问题。

第二部分为“实证会计研究方法论文赏析”,共选入2篇文章。第一篇为“实证研究方法原理——读克里斯腾森的《实证会计研究方法论》”。作者认为,实证会计理论在20世纪7080年代得以快速形成和完善并成为会计研究的主流方法后,西方部分学者也对这种研究方法提出了质疑,其中查尔斯•克里斯腾森就是对罗切斯特学派的实证会计研究方法论进行批评的学者之一。该文旨在通过对实证会计研究方法论的评析,探讨科学的会计研究方法论,以对实证理论研究和规范理论研究有一个清晰认识。第二篇为“实证论文写作范式解析——读凯尼的《实证型博士论文设计》”。作者认为,该文阐述了实证会计研究的基本框架,建议在博士教学初期开设实证会计研究方法的课程,以为其未来的研究设计和深入研究会计问题提供一个基础性的技术知识背景。

第三部分为“实证会计研究经典论文赏析”,共选入6篇文章。第一篇为“星星之火已燎原——读鲍尔和布朗的《会计收益数据的经验评价》”。作者认为,该篇文献由于首次运用实证研究方法对会计收益数据的信息含量进行了检验,开创了会计研究领域的新方向,提供了研究会计问题的新方法。第二篇为“会计数据信息含量研究起源与发展——读比弗的《年度收益报告的信息含量》”。作者认为,该文与鲍尔和布朗的《会计收益数据的经验评价》的发表促使了美国实证会计研究的长足发展。第三篇为“会计研究方法的历史性转变——读简森的《关于会计研究现状与会计管制的思考》”。作者认为,该文公开向规范会计研究发起了挑战,从而引领一大批会计学者在实证会计研究道路上探索前行,并正式提出了实证会计理论研究的完整概念。第四篇为“实证会计理论发展的里程碑——读瓦茨和齐默尔曼的《决定会计准则的实证理论》”。作者认为,该文开创了运用实证研究方法来研究影响会计准则制定程序的先河,其里程碑意义在于,提出了不同会计准则影响不同团体的利益和资源分配,诠释了为何不同团体乐于游说并花费资源来影响会计准则的制定程序问题。第五篇为“经济后果学说的开山之作——读泽夫的《经济后果学说的兴起》”。作者认为,该文所关注的“经济后果”问题虽然可能早在20世纪40年代就已显现,但到20世纪70年代其重要性才得以不断提升并逐渐成为会计学界必须直面的实质性问题,人们开始思考“经济后果”的内涵、其产生的环境与原因、所可能造成的影响,以及准则制定机构该如何应对等问题。正是这样的背景下,该文成为会计学界拓展思维进行“经济后果”问题研究的最重要的开创性文献。第六篇为“会计理论研究的经济学理论分析——读瓦茨和齐默尔曼的《会计理论的需求与供给:市场解释》”。作者认为,该文的学术意义在于将会计理论研究的目标定位于解释和预测广义上的会计实务上,并将会计理论研究的需求视为一种可以运用经济学的供需理论予以解释的特殊学术现象。

在第四部分为“实证会计研究重要综述赏析”,共选入十篇文章。第一篇为“实证会计研究在美国前十年的发展——读瓦茨和齐默尔曼的《实证会计研究:十年回顾》”。作者认为,该文目的在于试图消除在关于会计研究方法论讨论中形成的一些普遍性误解,同时提出要完善会计选择的实证研究方法,其中最重要的是使理论和经验检验之间的联系更加紧密。第二篇为“价值相关性研究对准则制定机构的应用价值——读霍尔索森和瓦茨的《价值相关性研究综述》”。作者认为,该文总结了过去几十年美国大量的实证研究文献都集中在研究股价(或股价的变化)与特定的会计数据之间的关系,试图藉此给会计准则制定者提供准则制定方面的建议。第三篇为“资本市场中的会计研究进展与启示——读科萨里的《会计领域资本市场研究》”。作者认为,该文以回顾资本市场和财务报表的关系为主要任务,对过去30年间会计领域资本市场研究内容和动向作了充分的回顾和评析,总结了资本市场领域尚未解决的问题,进而指出了未来研究的方向。第四篇为“会计选择实证研究机遇与挑战并存——读菲尔德等的《会计选择实证研究综述》”。作者认为,该文对前期会计选择的实证文献做了全面梳理,批判性地指出20世纪90年代学者们在会计选择问题研究中取得的进步非常有限。第五篇为“会计与税收关系研究的新视野——读夏克尔福特与谢富林的《会计中的税收实证研究》”。作者认为,该文概述了近年基于档案和微观经济基础中所得税的实证研究,阐述了税与非税因素的协调、税收对资产价格的影响以及多边税收管辖权等三个主要内容,对与会计中税收实证研究相关的特定方法问题进行了论述,并指出了未来的研究方向。第六篇为“公司信息披露和资本市场——读希利和佩普的《信息不对称、公司信息披露和资本市场:有关信息披露的实证研究文献述评》”。作者认为,该文回顾了有关公司管理层的财务报告和自愿信息披露的研究文献,总结了其中的研究发现,并指出了未来可能的研究方向和领域。第七篇为“会计契约论的理论基础——读兰伯特的《契约理论与会计》”。作者认为,该文回顾了报酬契约中业绩指标所承担角色的有关理论研究,回顾了有关沟通问题、多显示原理失效的模型问题、公司之间资本配置问题,以及转移定价和成本分配问题的文献,提出了对当时研究现状的见解以及未来研究方向的建议。第八篇为“会计信息披露的分析性研究——读维里克查尔的《信息披露文献综述》”。作者认为,该文采用分析性研究方法将会计信息披露文献分为关联维度的披露研究、自愿维度的披露研究和效率维度的披露研究三大类,将文献讨论的各种信息披露模型纳入到了一个综合分析框架之中。第九篇为“基于财务会计信息的公司治理研究——读布什曼与史密斯的《财务会计信息与公司治理》”。作者认为,该文阐述了2001年前公开披露的财务会计信息在公司治理过程中作用的实证研究,并且为延伸这一研究提出了重要建议。第十篇为“以基于价值的管理视角评价管理会计实证研究——读伊特纳和拉克尔的《评价管理会计实证研究》”。作者认为,该文利用以价值为基础的管理框架,对管理会计中的实证研究进行了缜密回顾,把过去几十年管理会计研究中的各种杰出成果整合成一个完整的构架。该文还荟萃了近期研究成果,确认了其存在的差距和矛盾,通过讨论其普遍存在的方法和经济计量问题,提出了管理会计未来研究的方向。

五年前,我们开始构思与设计这本书的基本内容,通过不同渠道全面搜集资料并不断地积累资料,商定了书稿编辑方案并分步组织实施。现书中收录十九篇论文的作者,均系中南财经政法大学会计学院近年来选修过我主持研讨的《会计思想发展与学术派别》、《会计思想发展经典文献导读》和《会计研究方法》等课程的博士生与硕士生,每篇论文初稿的撰写者均在各篇首页以脚注形式列出。在此,我要感谢参加了书稿写作的同学们,他们是龚翔、张长城、于鹏、毛敏、董黎明、温倩、朱康萍、蔡传里、余波、吴德军、卢柯、冉明东、李芳芳、苏艳霞、王昌锐、邓启稳、胡伟、杨帆、杨海丛、于永生、彭艳、黄平、李燕媛、李晓东、严静、简建辉、李朝芳、许慧、赵丽娜、宋丽然、刘海英、孙清亮、闫瑶、张天楠、龙娟和肖曼等,此外,还有很多积极参与了内容研讨的同学们。正是他们在课堂上下的学习热情和积极建议,才促使我们最终完成了本书的编辑工作。在上述同学提供原稿的基础上,王昌锐博士花去大量时间对每篇文章内容进行了统稿,胡伟博士负责对书稿部分内容进行了复校,全部书稿最后由许家林负责审定。郭诗昆、王婷、陈路、倪娟和张建才等五位硕士研究生同学协助主编对各文中所涉及的参考文献进行了逐一整理与校订,徐佳琪、杨明、武苗、徐荣、李红良,钟淑雅、李寒珺、廖海霞、邓越、李想、陈磊、杨姚幸子和杨姚存子等硕士研究生同学则承担了初稿的校订任务,书稿终稿的校订任务由李朝芳、林芳、吕敏康与舒利敏等博士生完成。

本书作为我们所承担的2008年度国家自然科学基金面上项目(课题编号:70872110)的基础性成本之一,其读者对象主要是学习会计研究方法和实证会计理论的博士生和硕士研究生,对正在讲授这类课程的教师而言,本书的内容亦可资参考。对于有兴趣从事现代会计理论研究的朋友,也可以本书涉及文献为线索,在熟悉西方经典文献的基础上深化自己的研究思路并拓展自己的研究领域。我们希望通过该书的出版,能为读者了解早期西方实施会计理论研究的发展线索与演进逻辑提供帮助,并为推进现阶段我国实证会计理论的发展作点力所能及的贡献。

书中各文均参阅了国内外大量研究文献及相关成果,并引用了一些经典论述,在此对所参阅文献的著作权人一并致谢。尽管我们在书中亦详列参考文献,但若仍存疏漏则请有关作者谅解。此外,因选入的经典文献成于不同年代,更因主编者与作者自身知识所限,尽管我们曾反复研讨希望能够把握不同文献的学术实质,但仍难免有以偏概全甚或有理解偏颇及其他不当之处,我们恳切期待广大同行和读者批评并不吝赐教。

值本书出版之际,我们要特别感谢《财会通讯》杂志社的社长兼总编程瑞川先生的大力支持,更要感谢该刊在20072010年间对我们的前期成果在相关专栏优先刊载。与此同时,我们真诚感谢中国人民大学出版社对本书出版所给予的支持。

许家林

2011118日于武昌•南湖

 

目   

第一部分  实证会计研究论文赏析导论

实证会计理论的研究基础与发展

一、实证会计研究在国外的发展

二、实证会计研究的基础概念

三、实证会计研究的一般程序

四、实证会计研究在中国的发展

主要参考文献

第二部分  实证会计研究方法论文赏析

实证研究方法原理——读克里斯腾森的《实证会计研究方法论》

一、作者简况及文献形成背景

二、《方法论》的基本结构

三、《方法论》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

实证论文写作范式解析——读凯尼的《实证型博士论文设计》

一、作者简况及文献形成背景

二、《设计》的基本结构

三、《设计》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

第三部分  实证会计研究经典论文赏析

星星之火已燎原——读鲍尔和布朗的《会计收益数据的经验评价》

一、作者简况及文献形成背景

二、《评价》的基本结构

三、《评价》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

会计数据信息含量研究起源与发展——读比弗的《年度收益报告的信息含量》

一、作者简况及文献形成背景

二、《含量》的基本结构

三、《含量》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

会计研究方法的历史性转变——读简森的《关于会计研究现状与会计管制的思考》

一、作者简况及文献形成背景

二、《思考》的基本结构

三、《思考》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

实证会计理论发展的里程碑——读瓦茨和齐默尔曼的《决定会计准则的实证理论》

一、作者简况及文献形成背景

二、《理论》的基本结构

三、《理论》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

经济后果学说的开山之作——读泽夫的《经济后果学说的兴起》

一、作者简况及文献形成背景

二、《兴起》的基本结构

三、《兴起》的主要学术观点

四、启示与思考

主要参考文献

会计理论研究的经济学理论分析——读瓦茨和齐默尔曼的《会计理论的需求与供给:市场解释》

一、作者简况及文献形成背景

二、《解释》的基本结构

三、《解释》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

第四部分  实证会计研究重要综述赏析

实证会计研究在美国前十年的发展——读瓦茨和齐默尔曼的《实证会计研究:十年回顾》

一、作者简况及文献形成背景

二、《回顾》的基本结构

三、《回顾》的基本内容

四、启示与思考

主要参考文献

价值相关性研究对准则制定机构的应用价值——读霍尔索森和瓦茨的《价值相关性研究综述》

一、作者简况

二、《综述》的基本结构

三、《综述》的基本内容

四、启示与思考

主要参考文献

资本市场中的会计研究进展与启示——读科萨里的《会计领域资本市场研究》

一、作者简况

二、《研究》的基本结构

三、《研究》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

会计选择实证研究机遇与挑战并存——读菲尔德等的《会计选择实证研究综述》

一、作者简况

二、《综述》的基本结构

三、《综述》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

会计与税收关系研究的新视野——读夏克尔福特与谢富林的《会计中的税收实证研究》

一、作者简况

二、《税收研究》的基本结构

三、《税收研究》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

公司信息披露和资本市场——读希利和佩普的《信息不对称、公司信息披露和资本市场:有关信息披露的实证研究文献述评》

一、作者简况

二、《述评》的基本结构

三、《述评》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

会计契约论的理论基础——读兰伯特的《契约理论与会计》

一、作者简况

二、《综述》的基本结构

三、《综述》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

会计信息披露的分析性研究——读维里克查尔的《信息披露文献综述》

一、作者简况

二、《综述》的基本结构

三、《综述》的主要内容解析

四、启示与思考

主要参考文献

基于财务会计信息的公司治理研究——读布什曼与史密斯的《财务会计信息与公司治理》

一、作者简况

二、《治理》的基本结构

三、《治理》主要内容

四、启示与思考

主要参考文献

以基于价值的管理视角评价管理会计实证研究——读伊特纳和拉克尔的《评价管理会计实证研究》

一、《研究》的基本结构

二、《研究》的主要内容解析

三、启示与思考

主要参考文献

  

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