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西方会计名家掠影(042):赫伯特•埃尔默•米勒

(2011-06-14 11:04:45)
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米勒

分类: 会计名家

西方会计名家掠影(042):赫伯特•埃尔默•米勒


赫伯特·埃尔默·米勒

赫伯特•埃尔默•米勒(Herbert Elmer Miller,1914- )是一位著名的会计学家,由于其在会计教育方面的突出贡献,于1981年被选为美国俄亥俄州立大学(Ohio State University)为著名会计学家设立的专门纪念厅——会计名人堂(Accounting Hall of Fame)的唯一一位会计大师。

一、个人简要生平

1914811,米勒出生于美国爱荷华州(Iowa)的一个小镇,其父亲名叫埃尔默•约瑟夫(Elmer Joseph),母亲名叫玛丽娅•伯格•米勒(Marian Briggs Miller)。1931年,17岁的米勒从这个小镇的高中毕业并考入爱荷华大学(University of Iowa)。他分别于1936年和1937年获得爱荷华大学的学士学位和硕士学位,尔后于1944年获得明尼苏达大学(University of Minnesota)的博士学位。19455月,米勒通过了爱荷华州举行的CPA考试并成为一名注册会计师。由于他在这次CPA考试中取得第一名的优秀成绩,因而被美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,简称AICPA)授予伊莱贾•瓦特•塞尔斯奖章(Elijah Watt Sells Gold)。

米勒一生的大部分时间贡献于会计教育事业。米勒曾在爱荷华州印地安那市的Samson学院(Samson College in Indianola, Iowa)讲授会计学,但他的大部分职业生涯是在明尼苏达大学(the University of Minnesota)、密执安大学(the University of Michigan)和密歇根州立大学(Michigan State Universit)。在明尼苏达大学期间,他先后担任过讲师(19381944)和助理教授(19441946)。1946年,他就职于密歇根大学(the University of Michigan),在这里工作的十五年期间,先后担任过副教授(19461949)和教授(19491961)。尔后,他进入密歇根州立大学(Michigan State University)任会计与财务学教授,直到1970年。此外,他还先后出任过爱荷华大学(1945)、斯坦福大学(Stanford University 196019621965)、夏威夷大学(University of Hawaii 1964)和乔治亚州立大学(Georgia State University 1970)等院校的客座教授。

米勒在结束了30多年的教学生涯后,于1970年从教学工作转向全职会计实务工作,成为亚瑟•安达信(Arthur Andersen & Co.)会计公司的合伙人之一,并在该公司工作直至退休。但在此期间,他亦曾爱邀回到学术界,在乔治亚州立大学创办JMTull会计学院(the J. M. Tull School of Accounting at the University of Georgia),并在此从事学术研究直至1983年退休。

193811,米勒与勒诺•圣特克(Lenore Snitkey)结婚,婚后育有一个孩子。他业余生活的主要兴趣在钢琴、航海与赛车等项目。

二、理论与实务的主要贡献

米勒在会计职业组织中很活跃。19571965年间,他曾担任美国会计学会(American Accounting Association,简称AAA)的副主席,19651966年间担任主席;19451948年间,担任《会计评论》(Accounting Review)杂志书评专栏的编辑,在此期间,于1946年负责美国会计学会会计报告原则修订委员会(the AAA's Committee on the Revision of the Statement of Accounting Principles)工作,其报告于1948年以《企业财务报表基本概念和准则:1948年修订本》(Accounting Concepts and Standards Underlying Corporate Financial Statements: 1948 Revision)的名义出版。19721974年间,担任专家委员会(Committee on Professorial Development)的委员;19731976年,任AAA长期目标研究委员会(Committee to Prepare a Statement of Long-Range Objectives)委员;19761978年间,任地区与区域性的组织研究委员会(Committee on the Roles of Sectional and Regional Groups)委员。同时,他还是审计教育委员会(Committee on Auditing Education)和规程与课程:会计执业资格教育委员会(Committee on Courses and Curricula-Professional Degree Education in Accounting)的主席。

米勒不仅在AAA任职,还在美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,简称AICPA)承担许多工作.19661969年,任AICPA理事会的委员;19671970年,任AICPA董事会的董事;19741977年,任职业会计学校与教学方案标准委员会(Programs and Schools of Professional Accounting)主席;19761978年间,他联合AAAAICPA建立了一个鉴定团。除此之外,米勒在AICPA的任职还包括:奖励委员会委员(Awards Committee 19491951)、CPA的统一考试咨询委员会委员(Uniform CPA Examination Advisory Committee 19511953)、会计程序委员会委员(Committee on Accounting Procedure 19561959)、会计术语委员会委员(Terminology Committee 19561959)、会计原则委员会委员(Accounting Principles Board 19591963)、教育执行委员会委员(Education Executive Committee 19721975)等。

米勒社会性的会计教育组织中也发挥积极的作用。19481958年间,他担任密歇根州CPA协会的会计人员执业协调委员会(Accountants' Graduate Conference Committee of the Michigan Association of CPAs)主席,同时担任密执安协会的教育委员会委员(Michigan Association's Education Committee 1956)、董事会董事(19681970)。1981年,他还出任了会计学教学联盟(Federation of Schools of Accountancy)的主席。

米勒一生获得很多殊荣。1970年,获阿尔法•卡帕•普赛会计奖(the Alpha Kappa Psi Foundation Accounting Award);1977年,获AAA的杰出会计教育者奖(AAA's Outstanding Accounting Educator Award);1978年,获贝塔•阿尔法•普赛基金奖(Bete Alpha Psi Foundation);1981年,获美国注册会计师协会的最高荣誉——美国注册会计师金质奖(the AICPA's Gold Medal Award);1981年,被评为AAA著名国际会计讲师(AAA's Distinguished International Lecturer in Accounting);1983年,被布鲁塞尔自由大学(Vrije Universiteit Brussel)和保罗大学(DePaul University)等校授予荣誉博士学位;1988年,在乔治亚大学JMTull会计学院(the University of Georgia's J. M. Tull School of Accounting)以他的名义财务会计讲座教授。与此同时,米勒也是许多奖项的评审员和赞助者。自1942年以来几乎半个世纪,它是贝塔•阿尔法•普赛基金奖的评审员和赞助者;19591961年任财务主管,19611962年任主席。此外,他还是贝塔•格玛•普基奖(Beta Gamma Sigma)和贝塔•阿尔法•普赛基金奖(Bete Alpha Psi Foundation)的评审之一。

三、主要论著简析

米勒一生著作颇丰。但影响最大的是其在19511956年间,负责编辑与哈里•安松•斐内(Harry Anson Finney)合著的三卷系列教材——《会计原理—初级篇》(Principles of AccountingIntroductory)、《会计原理—中级篇》(Principles of AccountingIntermediate)和《会计原理—高级篇》(Principle of AccountingAdvanced)的第4版而在学界扬名。自1932年以来,哈里•安松•斐内(Harry Anson Finney)和赫伯特•埃尔默•米勒(Herbert Elmer Miller)两位教授亦因著作本书而享誉全球1968年。1968年,他他与哈里•安松•斐内(Harry Anson Finney)合著的《财务会计原理:概念与方法》(Principles of Financial Accounting: A Conceptual Approach)正式出版。与此同时,他还负责编辑并促成了《CPA先驱评论》(Pioneering C.P.A. Review Manual)的前五次出版工作,其中第一次出版在1952年。

米勒还在《会计评论》(Accounting Review)和《会计杂志》(Journal of Accountancy)等专业期刊上发表了大量的论文,写了大量的书评。主要有:“标准的审计工作底稿”(Standardized Audit Working Papers1949); “会计报表简介”(Accounting Statements for Publication1942);“信赖:两种认识”(Accreditation: Two Views.1978);“论财务报告目标的时机与内涵”(Discussion of Opportunities and Implications of the Report on Objectives of Financial Statements1974);“企业怎样隐瞒其收益以及如何判断公司的财务报告”(How Corporations Conceal Profits and How to Understand Corporations Financial Report1944 );“会计技能训练”(Internship Training in Accounting1945);“战时费用的储备与战后的调整”(Reserves for War Contingencies and Postwar Adjustments1944);“”(The 1948 Revision of American Accounting Associations Statement of Principles-A General Appraisal1949);“无法解释的会计现象”(Unaccountable Accounting1973);等等。

影响较大的是其代表性论文——“美国会计学会会计原则公告1948年修订本——一个总体评价”(The 1948 Revision of American Accounting Associations Statement of Principles-A General Appraisal)。

主要参考文献(略)

(郭方方   编译整理  许家林  校,原刊于《财会学习》2011年第6 

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会计知识链接http://blog.sina.com.cn/s/articlelist_1306450952_8_1.html

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