加载中…
个人资料
许家林-会计游击队员
许家林-会计游击队员 新浪个人认证
  • 博客等级:
  • 博客积分:0
  • 博客访问:1,035,157
  • 关注人气:21,142
  • 获赠金笔:0支
  • 赠出金笔:0支
  • 荣誉徽章:
相关博文
推荐博文
正文 字体大小:

西方会计名家掠影(020):哈里•安松•斐内

(2011-03-02 11:56:33)
标签:

财经

教育

人文/历史

文化

校园

休闲

学习公社

杂谈

知识/探索

分类: 会计名家

西方会计名家掠影(020):哈里•安松•斐内

(1958年入选美国会计名人堂列第20位) 

哈里·安松·斐内

 

哈里•安松•斐内(Harry Anson Finney1886-1966)是美国20世纪上半叶著名的会计学家之一。他学识渊博,特别是由他编写的《会计原理》,在当时被誉为最具权威性的会计学教科书,成为各大院校的首选教材并受到会计界教育人士的一致好评。因其一生为会计教育事业和会计实务发展所做出的突出贡献,于1958年被选为美国俄亥俄州立大学(The Ohio State University)所设立会计名人堂(the Accounting Hall of Fame)的三位会计名人之一。

斐内于18861119日出生于美国衣阿华州(Iowa)的Postville,其父母分别是埃朗•比克•斐内(Ellen Bike Finney)和索伦•BSolon B.)。斐内一生有过两次婚姻。19201124日,他与洛伊丝•英格拉姆(Lois Ingram)结婚,并养育有三个孩子。194629日,斐内与黑兹尔•M. 哈勒(Hazel M. Hale)结婚,并与她度过了美好的晚年生活。斐内喜欢深海钓鱼与骑马,但很少远足旅行。196658日,斐内去世,享年80岁。

斐内的高中就读于衣阿华州的Fayette中学。高中毕业后,他进入芝加哥大学(The University of Chicago)学习,并于1913年获得学士学位。19151916年,就职于美国西北大学(Northwestern University),主要负责毕业生的学生工作。工作同时,他还利用业余时间在芝加哥华尔顿商业学校(Walton School of commerce)学习。1917年,他在伊利诺伊州(Illinois)取得注册会计师资格。由于他在州注册会计师考试中成绩第一,因此,伊利诺州注册会计师协会授予他一枚金质奖章。19195月,他在美国会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,简称AICPA)举行的一次考试中也取得最高分的优异成绩。

斐内的会计教师职业生涯是从担任一所高中的商务老师开始,从此即与会计专业教学结下了不解之缘。他在芝加哥华尔顿商业学校(Walton School of commerce)担任了一段时间的会计教师后,于19209月进入西北大学会计学院任教授,在其后的25年时间里他一直在西北大学从事会计教学工作,直至1944年退休。

斐内在从事会计教学工作的同时,也从事一定的会计实务工作。1923年,他就职于赫斯金斯•塞尔斯(Haskins & Sells)会计师事务所芝加哥分所,并在那里工作了将近5年。20世纪20年代末,他和H. P. 鲍曼(H. P. Baumann)在芝加哥以他们名字命名注册成立了鲍曼斐内(Baumann Finney & Company)会计师事务所,斐内作为该公司的合伙人之一,一直在公司工作至他退出会计实务界。

斐内一生也积极投身于各种会计专业团体的活动。19201930年,他担任伊利诺州注册会计师协会(the Illinois Society of Certified Public Accountants)主席;19451953年,他在美国注册会计师协会下属的会计程序委员会(Committee on Accounting Procedure,简称CAP)任职,同时他也是美国会计学会(American Accounting Association,简称AAA)的会员。此外,他还是一些联谊会(如the Delta Sigma PiBeta Gamma SigmaBeta Alpha Psi)的主要成员。

斐内的一生,为会计教育事业和会计实务的发展做出了突出的贡献,其学术成果颇丰。19201929年,他担任西北大学学生部主办的《会计杂志》(the Journal of Accounting)主编,并在此期刊上发表过100多篇文章,这些文章对会计学中一些重点难点问题做了深刻充分的论述。但体现其学术成就的主要是其教学生涯中所编写的多部会计著作。其中比较著名的有1916年与约瑟夫•克利夫顿•勃朗(Joseph Clifton Brown)合著出版的《现代经营算术》(Modern Business Arithmetic),1920年出版的《保险学原理》(Introduction to Actuarial Science),1921年与西摩•瓦尔顿(Seymour Walton)合著出版的《会计和金融数学》(Mathematics of Accounting and Finance),1922年出版的《母子公司合并报表》(Consolidated Statements for Holding Companies and Subsidiaries),1924年出版的《会计原则和簿记方法》 Accounting Principles and Bookkeeping Methods),1923年出版的《会计原理——高级篇》(Principle of Accounting-Advanced),1924年出版的《会计原理——中级篇》(Principle of Accounting-Intermediate),1932年出版的《会计原理——初级篇》(Principle of Accounting-Introductory),以及1955年与理查德•奥尔德伯格(Richard Oldberg)合著出版的《律师会计指导》(Lawyers Guide to Accounting)等。

斐内的上述著述中,影响最大的当数其所著的“会计原理系列教材”,该书的出版为培养会计人才和会计教育事业的发展做出了重大贡献。该系列教材分为“初级篇”、“中级篇”和“高级篇”三卷,都是供大学会计学专业学员循序渐进地学习会计学之用的。其中“高级篇”问世最早(1923年初版),其次是“中级篇”(1924年初版),然后才是“初级篇”(1932年初版)。“中级篇”和“高级篇”两卷区别其他教科书的特点就是书中详细介绍由于以前年度会计差错调整报表和账户的会计处理步骤,还有对这些调整的要求作了分析解释。

《会计原理——中级篇》是公认的对会计理论和实务影响最大的一本书,它于1924年初版发行。斐内分别于1928年、1934年、1946年对该书进行了3次修订(第4版系与他人合作),修订后的《会计原理——中级篇》第3版共由30章组成。第1章到第3章介绍了会计程序、工作底稿及结账方法,这3章主要是出于复习的目的,其中也增加了一些新内容和对相关内容新发展的介绍,如在第3章中介绍了财务报告上新发展;第4章和第5章介绍了有关合伙的基础内容;第6章到第9章介绍公司会计问题;第10章是介绍将基础运算应用于计算利息、现值、年金、偿债基金和相关问题;第11章和第12章介绍了会计基本理论,这两章是新增的。从第13章~第22章是有关不同资产如何计量的原理和实务中如何操作的问题,其中也出现了“成本”与“价值”计量属性的争论;第23章讨论了现时负债、或有负债、固定债务和税金问题;第24章介绍了基金的问题;第25章概括介绍了有关储备金的原理;第26章到第30章主要是介绍财务报告原理和财务报告分析;最后附有索引,方便读者查询。斐内在该书的第3版中主要有三处重要修订:第一,是对会计理论的重要性更加强调;第二,是为了全面反映会计原理增加了两个新的章节,许多地方对反映原理的案例又增加了一些思考问题;第三,是对章的结构和顺序也做出了调整。

《会计原理——高级篇》于1924年初版发行,但其自第2版出版(1934年)到第3版的出版(1946年),经过了十多年的间隔,第3版对十多年里会计理论的发展、所颁布法律对会计影响,以及对不同事项讨论的相关重要变化等均得到了全面反映。修订后的《会计原理——高级篇》第3版由30章组成:第1章、第2章、第3章——合伙,第4章——代销,第5章——投机账户,第6章——分期销售,第7章——保险,第8章——报表和账簿的更正,第9章——事项说明,第10章——清算人会计核算,第11章——变卖和清算报告,第12章——总公司和分公司会计核算,第13章至22章——母公司和子公司会计核算、合并资产负载表、合并盈余表、合并损益表,第23章——兼并和融资,第24章——外汇,第25章、第26章——财产与信托,第27章——预算,第28章——政府会计,第29章——银行会计,第30章——股票佣金,附录思考与练习。斐内在《会计原理——高级篇》第3版中,对相关内容做了总体上的安排与调整。关于合伙企业、投机账户、分期销售、保险、报表和账簿的更正、清算人的会计核算、变产清理报告、总公司和分公司会计核算、预算这些章的内容未做变动,但对引入的举例材料却经过了更新。对合伙企业的清偿这部分内容并没有提出具体的方法,然而计划支付给合伙人的现金安排在清偿之前,甚至在资产变卖之前就已经准备。这个计划安排有许多优点,其中就免去了每次分期付款前为支付现金准备工作底稿的需要了。合并报表的提出与先行会计实务相一致,对实体理论在脚注中也有了说明。斐内对当时母公司账簿中在反映子公司的损益和从子公司分得的股利时存在两种核算基础,他认为这样的做法有欠妥当。第一,是因为这样没有人能够准确保证解释母公司的报表,除非他清楚知道运用了哪种核算基础。第二,是母公司在两种核算基础间转换的事实证明,其主要是为了制造好景象。斐内建议在按照一种会计核算基础前提下,采用合法和效益的原则办法,即通过母公司账簿中的投资账户来记录母公司损益的份额,但是将未分配的子公司收益作为母公司的盈余或在母公司净收益下作为一个独立的项目加以反映,这就表示这些未分配的子公司收益是不能用来分配股利的。这个做法确实限制了母公司本应享有的一些法律权利。Charles A. Glover评论道,这本书在高级会计教科书中赢得了最高的褒奖,这一点可以从1923年出版问世至1928年就已经7次再印刷足见其畅销程度。

《会计原理——初级篇》于1932年初版发行,当时也由30章内容组成。此时,斐内开始打破常规,从单一业主的角度转变为从公司角度谈论会计问题。他注意到在基础会计课程中很少关注会计记账程序问题,因此书中特别强调学生在学习会计理论前要完全掌握会计记账程序的各个步骤。但随着西方会计理论和实务的发展,该书已迭经修订。到第8版时,除原有的优点仍然保持外,不仅整个结构均已改观,且内容更加完全和深广。在深度上,它已淘汰了那些接近于中等专业学校水平的内容,而注重于有关会计基本概念和理论的阐述;在广度上,则包括了财务会计和管理会计两方面的内容。《会计原理——初级篇》第8版中,设24章主要介绍了会计产生信息的制度、会计理论简述、损益的衡量、传统的记账程序、会计循环、重复性交易的处理、货币性资产——现金及证券投资、货币性资产——应收款项、存货计价及控制、长期资产、负债、股东权益、企业组织及其他形态、营运资本来源及用途表、现金流转分析、有关制造业务的基本观念、制造成本制度——分批计算成本法、制造成本制度——分步算成本法、标准成本、责任会计、成本—数量—利益分析、物价水准的变动及补充报表、所得税的考量、合并报表、资本预算简述和财务报表分析等。

“会计原理系列教材”问世后,先后由三代人相继进行了修订,第一代作者是Finney本人,第二代作者是FinneyMiller,第三代作者是JohnsonGentry,至目前已经发行至第11版。自1930年以来,H. A. FinneyH. E. Miller两位教授因著作本书而享誉全球。近年,又由华盛顿州立大学Glennl Johnson博士及Emory大学James A.Gentry.JR博士加以修订改写。“会计原理系列教材”作为一套在当时最具权威性且久享盛誉的会计学教科书,它也是一本内容比较全面的、可供高等学校教学和会计从业人员及管理人员使用的会计学教科书和参考书。后来,他和赫伯特•E. 米勒(Herbert E. Miller)合作对“会计原理系列丛书”进行了多次修订并连续出版,该套书十分热卖,经多次印刷总共售出了200多万本。该书之所以有强大的生命力,其突出优点就是立论精允,行文以深入浅出见长,而编写时又能结合有效的教学方法,使读者易学易懂。此外,该书每章均附有一系列难易程度不同而又富有启发性的问题可供读者思考和练习来巩固学习,加强理解和培养解决问题的能力。斐内的著作不仅在当时在会计教科书中占领权威地位,并且对后来的相同论著有着深远的影响。之所以如此,主要在于其编写时都很好地运用了现代教育原则,就是从简单到复杂,按照逻辑顺序一步步由浅到深地说明问题。全书财务管理与会计并重,且包罗了美国权威会计组织最近发表的有关公报,其目的在于介绍财务信息如何用财务报表的形式表示出来,从而解释这种形式的会计观念及技巧,并进一步说明如何使用这种会计信息来制订管理政策。当时人们普遍认为,如果一个财经类的图书馆没有收藏斐内的会计原理系列丛书,则这个图书馆的藏书就是不完整的,由此可见人们对这套书籍价值的高度认可。

斐内的基本会计理念是,会计职业判断的范围非常广泛且无所不在。

 

主要参考文献

1.    约翰逊、金屈莱著.上海财经大学《会计译丛》小组译.1989. 斐内-米勒会计学原理.上海:上海人民出版社

2.    王泰昌、李皇葵、林宏儒.最新初级会计学.澳门:罗拔书局印行

3.    许家林.2004. 西方会计学名著导读.北京:中国财政经济出版社

4.    H. A. Finney.1932. Principles of AccountingIntroductory. New York: Prentice-Hall Inc

5.    H. A. Finney.1946. Principles of AccountingIntermediate. New York: Prentice-Hall Inc

6.    H. A. Finney.1946. Principles of AccountingAdvanced. New York: Prentice-Hall Inc

7.    Herbert E. Miller.1947. Principles of AccountingIntermediate Book. The Accounting Review Jan Vol. 22 Issue 1 p95 1p

8.    Harry H. Wade.1947. Principles of Accounting Advanced Book. The Accounting Review Jan Vol. 22 Issue 1 p96 2p

9.    G.L. Johnson Jr.J.A. Gentry. 1980. Finney and Miller's principles of accounting: introductory. New York: Prentice-Hall Inc

10.   http://fisher.osu.edu/acctmis/hall/members/finney/index.html 2005-10-12.

 

( 陈雯编译整理  许家林  校,原刊于《会计之友》2010年第1期(上))

其他博文链接欢迎关注:目录简编,助您浏览方便

会计知识链接http://blog.sina.com.cn/s/articlelist_1306450952_8_1.html

会计名家链接http://blog.sina.com.cn/s/articlelist_1306450952_15_1.html

0

阅读 评论 收藏 转载 喜欢 打印举报/Report
  • 评论加载中,请稍候...
发评论

    发评论

    以上网友发言只代表其个人观点,不代表新浪网的观点或立场。

      

    新浪BLOG意见反馈留言板 电话:4000520066 提示音后按1键(按当地市话标准计费) 欢迎批评指正

    新浪简介 | About Sina | 广告服务 | 联系我们 | 招聘信息 | 网站律师 | SINA English | 会员注册 | 产品答疑

    新浪公司 版权所有