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会计科学:自得其乐求己言(5)

(2008-09-27 21:03:28)
标签:

财经

教育

文化

知识/探索

分类: 博主会论

会计科学:自得其乐求己言(5)

2004年由上海财经大学出版社出版

《环境会计》

前   

 20世纪50年代以后,由于科学技术以及经济的迅速发展,随之而来的是世界人口特别是发展中国家的人口剧增,人类加大了消耗自然资源的强度,致使其所依赖的资源基础与生态环境呈现入不敷出的局面。自然资源的存量锐减,生态平衡遭到严重破坏,人类的生存环境也受到了前所未有的严峻挑战。20世纪70年代以后,资源、人口、环境与发展,就逐渐成为人类社会“可持续发展”所面临的四大基本难题。

随着人们对经济与环境问题日益关心,一些国际组织已经将环境保护问题纳入了相互间对话与合作的主要议题之中。19926月,联合国环境与发展大会在巴西里约热内卢举行,全球各国首脑围绕所设定的地球宪章、行动计划、公约、财源、技术转让及制度等6大议题进行了全方位的磋商,并成功地通过了包括《21世纪议程》在内的有关保护世界环境的四个纲领性文件,希望籍此来制约和协调世界各国的环境保护行为,以贯彻“可持续发展”的基本理念。1994年,中华人民共和国国务院发布了《中国21世纪议程──中国21世纪人口、环境与发展白皮书》,提出了促进我国经济、社会、资源和环境相互协调与持续发展的总体战略、对策和行动方案,自此之后,围绕着与资源、环境和发展相关的问题即成为理论界的研究热点。

10年来,伴随着人们对环境问题的日益关注,“绿色”一词即被赋予其特殊的涵义,它不仅渗透到社会生活的各个方面,而且也使传统的会计理论与实践受到一定程度的冲击。这就要求会计理论与实务界必须从全面反映企业经营情况的角度,向会计信息的使用者提供企业履行环境保护责任及环境绩效相关的信息。在这种经济环境下,越来越多的会计学者开始把环境保护与会计问题结合起来进行多角度地研究,经过认识上的不断深化,已将其规范为“环境会计”并逐步成为会计科学体系中的一个新兴分支。

据有关资料记载,早在20世纪70年代,西方的部分会计学者就开始研究环境保护与会计处理技术的结合方式问题,其中以1971年比蒙斯的“控制污染的社会成本转换研究”和1973年马林的“污染的会计问题”两篇文章为代表,率先提出了“环境污染会计”这一概念。他们认为,企业会计应当计量由于其生产经营活动所造成环境污染的外在成本,并应当将这些外在成本内在化。进入20世纪80年代以后,有的学者又把环境污染会计拓宽到整个生态领域,提出了“生态会计”的构想。譬如,法国环境保护部前部长米歇尔·多尔纳诺就曾声称,法国已经着手对自然资源的估价工作。从20世纪90年代开始,西方有很多会计学者开始进行环境会计理论的系统研究,从而逐步形成了初步的理论框架。在已经取得的成果中,尤以英国邓迪大学的格瑞、加拿大审计署的罗宾斯坦以及威尔士大学的霍金森博士等人的研究成果最具代表性。为满足会计信息使用者的需要,西方一些会计职业组织、会计准则制定机构已开始采取相应行动来协调与环境会计核算和信息披露相关的问题。此外,“联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组”在几次专门会议上,均将环境会计列作研讨的主题,并于1998年形成了两份重要文件:一份是《环境成本和负债的会计和财务报告》,另一份是《企业环境业绩与财务业绩指标的结合》。这两份文件的发布,对规范环境会计相关概念的认识并建立环境会计核算体系起到了重要的推进作用。

我国会计理论界对于环境会计的介绍与认识始于20世纪90年代初期。十多年来,一大批会计理论与实务工作者在这一领域里进行开拓性地研究,所取得的理论研究成果已经相继见诸于国内有关专业期刊。值得称道的是,致力于环境会计问题研究的还不仅仅只是会计理论学术界的专家和学者,许多工程技术专家、社会贤达及政府官员,也分别从不同的角度就环境会计的计量、报告和绩效评价等问题提出了富有成效的设想与建议,从而为我国对环境会计的深入研究奠定了一定的社会基础。

为了推动我国环境会计理论研究与实践,中国会计学会除在先后发布的“‘九五’科研规划重点科研项目”和“第六届理事会科研规划项目”中,均将其列入重要的研究内容之外,还专门成立了“环境会计专业委员会”,并编辑出版了《中国会计理论研究丛书——环境会计专题》(中国财政经济出版社,2002)一书。此外,在其组织编撰的《中国会计研究文献——特殊业务会计与领域卷(1979——1999)》(东北财经大学出版社,2002)一书中,还设立了“环境会计”专题,从环境会计的概念与本质、环境会计的目标、环境会计的核算和创建我国的环境会计等五个方面搜集整理了近十年时间内我国会计理论学术界在这一新兴学科领域里进行探索的主要观点。

特别可喜的是,近年来一大批会计学子已经将环境会计以及相关的领域作为自己博士学位或者硕士学位论文的选题,国家自然科学基金、国家哲学社会科学研究基金和教育部人文社会科学研究基金等基金项目也对这一领域里的立项研究给予了极大的关注与支持,致使我国在这一专业学科领域里某些专题性问题取得了部分原创性的研究成果,有的已经相继公开出版。譬如:徐泓教授的《环境会计理论与实务研究》(中国人民大学出版社,1998)、孟凡利博士的《环境会计研究》(东北财经大学出版社,1999)、李连华博士的《环境会计学》(湖南人民出版社,2001)、肖华博士的《企业环境报告研究》(厦门大学博士论文,2001)、肖序博士的《环境成本论》(中国财政经济出版,2002)、郭晓梅博士的《环境管理会计研究》(厦门大学出版社,2003)和李静江的《企业环境会计和环境报告书》(清华大学出版社,2003);许家林博士的《资源会计研究》(东北财经大学出版社,2000)和翟新生教授的《自然资源会计——大循环成本理论具体运用》(西南财经大学出版社,1997);张白玲教授的《环境核算体系研究》(中国财政经济出版社,2003);陈思维的《环境审计》(经济管理出版社,1998)和陈正兴的《环境审计》(中国审计出版社,2001);等等。

但上述成果较多的是对环境会计某个方面的专题性研究,目前尚无一本较为全面论述环境会计问题的综合性著述。为了推动我国环境会计的理论研究与实践,我们受上海财经大学出版社的委托而共同编著了本书。

    本书共设十一章,大致可以分为三个部分。第一部分为第一至第四章,主要涉及建立环境会计的相关基础性理论问题:第一章可持续发展战略与环境会计;第二章环境会计的形成与发展;第三章环境会计的基本理论;第四章环境会计信息及其披露。第二部分为第五至第八章,主要涉及环境会计的专题性问题:第五章环境资产;第六章环境负债;第七章环境成本;第八章环境绩效。第三部分为第九至第十一章,主要涉及环境会计的专论性问题:第九章环境会计分析;第十章环境管理会计;第十一章环境审计。附录部分列示了主要参考文献。

本书的编著纲要由许家林提出,经与孟凡利讨论后最终确定编著详纲,在分别审读各章初稿并形成综合性的修改意见后,由许家林负责总纂、修改、补充、调整、协调及定稿的全部工作。编著各章初稿的分工如下:许家林和孟凡利执笔第一章;许家林和蔡传里执笔第二章;孟凡利执笔第三章;肖华执笔第四章;张白玲执笔第五章和第六章;肖序执笔第七章;王翠春执笔第八章;李连华执笔第九章;郭晓梅执笔第十章;高文进、刘志军和李岱峰执笔第十一章;附录部分由王昌锐和訾磊负责整理。此外,蔡传里和王昌锐参与了本书行文规范以及英文的校订工作;陈先丹、王圆、何雁明、王辉、杜安利和訾磊等协助进行了全书分章文稿的文字、数据及相关资料的校订工作。

需要说明的是,参与编著本书的部分作者目前正在主持进行与环境会计相关的课题研究工作,其中主要有许家林教授主持的2003年度国家自然科学基金课题——《创建资源会计学科的基础理论问题研究》(70272054)、肖序教授主持的2004年度国家社会科学基金课题——《环境会计制度构建研究》( 04BJY011)、张白玲教授主持的财政部2003年度重点课题——《环境会计与SEEA的指标衔接研究》(2003KJB008)和福建省社科基金课题——《环境核算体系及指标衔接研究》(2003B080)和郭晓梅博士正在从事的加拿大环境规划署课题《公众基础的环境管理》等。因此,本书的部分内容也是其相关课题的阶段性研究成果之一。

在编著本书的过程中,我们参阅了国内外大量的文献及相关资料,上海财经大学会计学院的王建新博士对促成一工作做了积极努力,上海财经大学出版社及有关部门的领导给予了大力支持与细心指导,在此一并表示感谢。

特别值得一提的是,承担本书编著任务的绝大部分作者之间并不相识。本书从立项策划开始,到物色作者、确认任务、交流提纲、提交书稿、资料校核及总纂定稿为止的整个过程,尽管历时将近一年,但全部工作均是通过国际互联网这一大众信息传送渠道来进行联系、组织、沟通和协调的。因此可以认为,本书能够顺利完成,它在很大程度上代表了同一学科领域里的同仁在信息化时代所特有的一种新型专业合作模式,并由此而体现出会计界同行之间所倡导的一种相互信任、相互尊重与团结协作的精神。

我们认为,本书不仅有助于会计及其他相关专业在校研究生及本科生了解与学习这一学科领域里的知识,对于从事会计及其他相关专业的理论研究工作、实务工作和管理工作的朋友了解环境会计研究动向与专业知识也具有较高的参考价值。

    当然,环境会计作为一门相对比较新的学科,还有许多问题需要我们不断地探索与研究。因此,本书中的不少认识与方法,在理论上能否成立,在实践中能否应用,还有待检验。由于我们学习和研究得不够,再加上时间比较紧促、掌握的信息有限,书中定有不少地方尚存欠妥之处。诚挚欢迎广大读者批评不吝赐教,以便我们再版时得以更正和补充。

编著者

2004228

 

目   


第一章  可持续发展战略与环境会计
第一节  可持续发展战略与环境问题
第二节  企业的环境责任与会计
第三节  建立环境会计势在必行
复习思考题
第二章  环境会计的形成与发展
第一节  西方主要国家环境会计的兴起与推进
第二节  国际会计和报告标准政府间专家工作组为建立环境会计的努力
第三节  有关国际组织对环境会计工作的积极推动
第四节  中国环境会计理论与实践的探索
复习思考题
第三章  环境会计的基本理论
第一节  环境会计的范概念
第二节  环境会计的理论基础
第三节  环境会计的目标
第四节  环境会计假设
第五节  环境会计基本原则
第六节  环境会计的确认、计量与报告
复习思考题
第四章  环境会计信息及其披露
第一节  环境受托责任与环境会计信息的披露
第二节  环境会计信息披露的制度设计
第三节  环境会计信息披露的基本内容
第四节  环境会计信息披露的主要方式
第五节  环境会计信息披露质量要求
第六节  环境会计信息系统的构建
复习思考题
练  习 
第五章  环境资产
第一节  环境资产的概念
第二节  环境资产的内容
第三节  环境资产的产权管理
第四节  环境资产的确认与计量
第五节  环境资产相关业务的会计处理
附:宏观环境资产核算的相关业务
复习思考题
练  习 
案例分析题
第六章  环境负债
第一节  环境负债的概念
第二节  环境负债的确认和计量
第三节  环境负债相关业务的会计处理
附:宏观环境负债核算的相关业务
复习思考题
练  习 
案例分析题
第七章  环境成本
第一节  环境成本的概念
第二节  环境成本核算系统
第三节  环境成本的内容
第四节  环境成本的确认与计量
第五节  环境成本的报告
复习思考题
练  习 
第八章  环境绩效
第一节  环境绩效的内容
第二节  环境财务绩效的确认、计量和报告
第三节  环境质量绩效的确认、计量和报告
复习思考题
第九章  环境会计分析
第一节  环境会计分析工作的组织
第二节  环境会计分析的常用方式
第三节  环境会计分析的程序与方法
第四节  环境会计分析的基本指标
复习思考题
练  习 
第十章  环境管理会计
第一节  环境管理会计的形成与发展
第二节  环境管理会计的概念与内容
第三节  环境成本的管理与控制
第四节  环境投资决策
第五节  环境绩效评价
复习思考题
练  习 
第十一章  环境审计
第一节  环境审计的概念
第二节  环境审计的产生与发展
第三节  环境审计的理论结构
第四节  环境审计的目标、内容和假设
第五节  环境审计的基本程序
第六节  环境审计准则
复习思考题
附录  主要参考文献

 

 

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