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财务会计A答案(大红鹰学院)

(2010-01-03 19:24:37)
标签:

杂谈

2009-2010学年第一学期

08财管《中级财务会计》期中测试(A)卷

班级            学号            姓名              总分          

说明:本试题共有五题,均为账务处理题,每题20分,共100分。考试时间为100分钟。

1、永泰公司采用余额百分比法核算坏账准备,估计应收账款的损失率为2%,2006年末结账前,“应收账款”账户借方余额为160万元,“坏账准备”账户的贷方余额为0.2万元。2007年公司发生以下相关业务:
  (1)1月6日,收回C公司所欠货款23.4万元。C公司于购货后第9天还款,永泰公司按约定的付款条件“2/10、1/20、n/30”给予现金折扣;
  (2)6月10日,收回2006年度已核销的坏账 7.75万元;
  (3)9月15日,因B公司已破产,永泰公司确认应收 B公司货款5.85万元已无法收回,作损失处理;
  (4)10月20日,向D公司赊销商品,价款15万元,增值税2.55万元。付款条件为

“2/10,1/20,n/30”。
  (5)12月31日,计提坏账准备。
   要求:(1)编制永泰公司2007年的有关分录并列示计算过程;      

(2)计算永泰公司2007年末应计提的坏账准备额并编制分录。

【答案】

(1)

① 借:银行存款         229 320

        财务费用           4 680(23 400×2%)

贷:应收账款            234 000

② 借:应收账款      77 500

  贷:坏账准备      77 500

借:银行存款     77 500

  贷:应收账款      77 500

③ 借:坏账准备            58 500

      贷:应收账款            58 500

      ④ 借:应收账款       175 500

           贷:主营业务收入      150 000

               应交税费——应交增值税(销项税额)   25 500

⑤在2007年提取坏账准备前,

“应收账款”账户余额=1 600 000-234 000+77500-77500+175 500-58 500=1 483 000(元)

“坏账准备”账户为贷方余额=2 000+77 500-58 500=21 000元(元)

所以本期应计提的坏账准备=1 483 000×2%-21 000=8 660(元)

借:资产减值损失          8 660

           贷:坏账准备                 8 660

 

2、甲公司为增值税一般纳税人,采用实际成本对原材料进行核算,材料发出按加权平均法计价。2009年9月1日,该公司“原材料”账户期初余额为50000元(其中甲材料2000千克,每千克10元;乙材料2000千克,每千克15元),“在途物资”账户余额3000元(8月20日购入的甲材料240千克)。该公司9月份发生以下经济业务:

(1)9月5日,购入甲材料10000千克,取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为150000元,增值税25500元,支付运杂费700元,有关款项均以转账支票支付,该材料已验收入库。

(2)9月9日,8月20日购入的甲材料已验收入库。

(3)9月20日,公司采用银行汇票方式从乙公司购入乙材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为15000元,增值税税率为17%,对方代垫运杂费500元,发票账单已到,材料尚未到达本公司。

(4)9月23日,向A公司采购乙材料32000千克,取得增值税专用发票上注明的材料价款为400000元,增值税额为68000元,,运费2000元,装卸费300.,企业签发并承兑一张票面价值为470300元,3个月到期的商业汇票结算材料款项,但材料尚未收到。

(5)9月25日,公司购进乙材料一批,材料5000千克已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,月末按合同价85000元估计入账。

(6)本月领用甲材料9000千克,其中生产A产品6000千克,车间一般耗用2000千克,行政管理部门领用1000千克。

要求:编制相关会计分录并进行必要的计算。

【答案】

(1)借:原材料——甲材料                       150700

             应交税费——应交增值税(进项税额)      25500

           贷:银行存款                                     176200

     (2)借:原材料——甲材料            3000

            贷:在途物资                        3000

     (3)借:在途物资                                 15500

              应交税费——应交增值税(进项税额)        2550

            贷:其他货币资金——银行汇票                     18050

     (4)借:在途物资                               402160(400000+2000*93%+300)

             应交税费——应交增值税(进项税额)     68140(68000+2000*7%)

            贷:应付票据——商业承兑汇票(A公司)       470300

     (5)借:原材料——乙材料                    85000

            贷:应付账款——暂估应付账款               85000

     (6)加权平均成本= =14.19(元)

         期末结存存货成本=2000+10000+240-9000=3240(千克)

         本月发出成本=20000+150700+3000-14.19×3240=127724.4(千克)

借:生产成本               85140(6000×14.19)

            制造费用                        28380(2000×14.19)

            管理费用                        14204.4(127724.4-85140-28380)

            贷:原材料——甲材料                       127724.4

                      

3、兴海公司于2006年1月1日,购入跃进公司同日发行的3年期债券一批,债券年利率为8%,债券面值为600000元,实际支付价款648500元,债券发行时的实际利率为5%, 每年付息一次,到期一次还本。兴海公司将该批债券划分为持有至到期投资。采用实际利率摊销法摊销溢折价。

要求:

1)编制购入债券、年末计息及溢价摊销和到期时的会计分录(持有至到期投资科目要列出明细项目)

    2)按实际利率摊销法填列溢价摊销表。

日期

应计利息

(名义利息)

投资收益

(实际利息)

利息调整

(投资回收额)

折余成本

(投资净额)

06.1.1

 

 

 

 

06.12.31

 

 

 

 

07.12.31

 

 

 

 

08.12.31

 

 

 

 

合计

 

 

 

 

 

【答案】

1)(1)06年1月1日

借:持有至到期投资—面值   600000

                 --利息调整48500

    贷:银行存款             648500

(2)06年12月31日计息时

应收利息=600000×8%=48000

实际投资收益=648500×5%=32425

摊销溢价=48000-32425=15575

借:应收利息              48000

    贷:持有至到期投资—利息调整    15575

        投资收益                    32425 

收到利息时:

借:银行存款                48000

   贷:应收利息               48000

(3)07年12月31日计息时

应收利息=600000×8%=48000

实际投资收益=(648500-15575)×5%= 31664.25

摊销溢价=48000- 31664.25=16353.75

借:应收利息              48000

    贷:持有至到期投资—利息调整    16353.75

        投资收益                    31664.25

收到利息时:

借:银行存款                48000

   贷:应收利息               48000

(4)08年12月31日计息时

应收利息=600000×8%=48000

实际投资收益=48500- 15575-16353.75=16571.25

摊销溢价=48000-16571.25=31428.75

借:应收利息              48000

    贷:持有至到期投资—利息调整    16571.25

        投资收益                    31428.75

收回本金和最后一期利息时:

借:银行存款                648000

   贷: 持有至到期投资—面值   600000

应收利息                48000

 

2)按实际利率摊销法填列溢价摊销表。

日期

应计利息

(名义利息)

投资收益

(实际利息)

利息调整

(投资回收额)

折余成本

(投资净额)

06.1.1

 

 

 

648500

06.12.31

48000

  32425

  15575

    632925

07.12.31

48000

  31664.25

  16353.75

    616571.25

08.12.31

48000

  31428.75

  16571.25

    600000

合计

48000

  95518

  48500

 

 

 

4、星海公司于2007年1月1日购入长江公司具有表决权的股票10%并准备长期持有,实际支付价款和相关税费250000元。 2007年4月1日长江公司宣告2006年度的现金股利200000元,并于同年5月10日支付。2007年长江公司实现净利润为600000元,2008年3月1日,长江公司宣告派发现金股利400000元,并于同年4月1日支付。2008年长江公司实现净利润500000元,2009年3月1日,长江公司宣告分派的现金股利300000元,并于同年4月15日支付。

要求:编制相关业务的会计分录并进行必要的计算。

【答案】

(1)       购入股票时

借:长期股权投资--乙公司(投资成本)   250000

    贷:银行存款                      250000

(2)2007年4月1日长江公司宣告分派现金股利时

借:应收股利                        20000

  贷:长期股权投资--乙公司(投资成本)    20000

(3)2007年5月10日,收到现金股利时

借:银行存款           20000

贷:应收股利         20000

(4)2008年3月1日分派现金股利时

应冲减的投资成本=【(400000+200000)-600000】×10%-20000 = -20000(元)

投资收益= 400000×10%-(-20000)= 60000(元)

借:应收股利           40000

长期股权投资—乙公司(投资成本)  20000

贷:投资收益                        60000

(5)2008年4月1日

借:银行存款           40000

贷:应收股利         40000

(6)2009年3月1日长江公司宣告分派现金股利时

累积分配的现金股利= 400000+200000+300000=900000(元)

累积实现的利润=600000+500000=1100000(元)

因为前者小于后者,应恢复已冲减的投资成本20000元

借:应收股利                          30000

长期股权投资—乙公司(投资成本)  20000

  贷:投资收益                              50000                       

(7)2009年4月15日

借:银行存款           30000

贷:应收股利         30000

 

5、A公司9月份发生如下有关无形资产的业务:

(1)本月公司向B厂转让某项专利权的使用权。合同规定,B厂每销售1件用该项专利所生产的产品,就需向公司支付200元使用费,B厂本月共销售产品50件。转让收入已存入银行,营业税税率为5%,该专利权每月的摊销额为5000元。

(2)某外购专利权其成本为120000元。该专利权的预计使用寿命为10年,公司已使用3年,现将该项专利权以60000元的价格出售转让给其他企业,营业税税率5%。

(3)某项无形资产实际成本500000元,摊销期限10年,已摊销2年,由于与该无形资产相关的因素发生不利变化,公司估计其可收回金额为360000元。

(4)某项专利权由于科技进步的原因,已失去使用价值,预期不能为企业带来经济利益。该专利权账面原值为100000元,已摊销20000元,已计提减值准备28000元。

(5)企业研究某项新技术,发生相关经济业务如下:①9月2日,研究过程中领用原材料40000元,应付研究人员工资23000元,以银行存款支付其他费用31000元。② 9月20日,开发过程中发生应付开发人员工资45000元,以银行存款支付咨询费用21000元,开发过程中发生的支出均符合资本化条件,该技术试验已基本成功。③9月28日,新技术申请专利已通过,以银行存款支付专利登记费用20000元,律师费用6000元。

要求:根据以上业务编制有关会计分录。

【答案】

(1)① 收到使用费=200×50=10000(元),

借:银行存款                 10 000

             贷:其他业务收入               10 000

        ② 本月摊销时,

           借:其他业务成本               5 000

             贷:累计摊销                     5 000

        ③ 计算应交纳的营业税=10000×5%=500(元),

           借:营业税金及附加               500

              贷:应交税费——应交营业税        500

      (2)借:银行存款                  60 000

               累计摊销                  36 000(120000/10×3)

               营业外支出                27 000

              贷:无形资产                       120 000

                  应交税费——应交营业税               3 000(60000×5%)

       (3)无形资产账面价值=500000-500000/10×2=400000(元)

            应计提的减值准备=400000-360000=40000(元)

借:资产减值损失——无形资产减值损失    40 000

              贷:无形资产减值准备                       40 000

        (4)借:营业外支出                          52 000

                 累计摊销                            20 000

                 无形资产减值准备                    28 000

                贷:无形资产                            100 000

          (5)① 研究阶段支出时,

借:研发支出——费用化支出          94 000

                   贷:原材料                            40 000

                       应付职工薪酬                      23 000

                       银行存款                          31 000

               期末时,

                 借:管理费用                         94 000

                   贷:研发支出——费用化支出             94 000

               ② 开发阶段支出时,

借:研发支出——资本化支出           66 000

                   贷:应付职工薪酬                      45 000

                       银行存款                           21 000

              开发成功时,

借:无形资产           66000

                   贷:研发支出——资本化支出66000

               ③ 借:无形资产                        26 000

                    贷:银行存款                          26 000

 

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