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2012新华会计网注会《财务成本管理》习题辅导 现金预算, 利润表预算, 资产负债表预算

(2012-10-08 13:11:15)
标签:

杂谈

分类: 注册会计师
 

【综合题 】

甲公司是一零售业上市公司,请你协助完成2012年的盈利预测工作。上年度的财务报表如下: 

其他财务信息如下:

(1)下一年度的销售收入预计为1512万元;

(2)预计毛利率上升5个百分点;

(3)预计经营和管理费用变动部分与销售收入的百分比不变;

(4)预计经营和管理费的固定部分增加20万元;

(5)购置固定资产支出220万元,并因此使公司年折旧额达到30万元;

(6)应收账款周转率(按年末余额计算)预计不变,上年应收账款均可在下年收回;

(7)年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变;

(8)期末存货金额不变;

(9)现金短缺时,用短期借款补充,借款的平均利息率不变,借款必须是5万元的倍数;假设新增借款需年初借入,所有借款全年计息并付息,年末不归还借款本金;年末现金余额不少于10万元;

(10)预计所得税为30万元;

(11)假设年度内现金流动是均衡的,无季节性变化。

要求:

(1)确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额;

(2)预测下年度税后利润;

(3)预测下年度每股收益。

【答案】

(1)确定借款数额和利息

现金流入:

①应收账款周转率=1260÷144=8.75()

②期末应收账款=1512÷8.75=172.8(万元)

③现金流入=1512+144-172.8=1483.2(万元)

现金流出:

①年末应付账款=1512×(80%-5%)×(246/1008=276.75(万元)

购货支出=1512×75%+246-276.75=1103.25(万元)

②经营和管理费用支出=1512×(63/1260+63+20=158.6(万元)

③购置固定资产支出:220万元

④预计所得税:30万元

则:现金流出合计为1511.85万元

现金多余或不足=14+1483.2-1511.85=-14.65(万元)

新增借款的数额=40万元

利息支出=[(200+40)×(10/200]=12(万元)

期末现金余额=13.35万元

(2)预计税后利润

 

(3)预计每股收益

每股收益=147.4/500=0.29()

【知 点】现金预算, 利润表预算, 资产负债表预算

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