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2012新华会计网注会《审计》习题辅导 属性抽样

(2012-09-29 10:06:51)
标签:

杂谈

分类: 注册会计师

【简答】

 [简答题,2009年原制度,5分,属性抽样]A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后,A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:

(1)为测试20×8年度信用审核控制是否有效运行,将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。

(2)为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。

(3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1张凭证已经丢失,无法测试,直接用随机数表另选1张凭证代替。

(4)在对存货验收控制进行测试时,确定样本规模为60,测试后发现3例偏差。在此情况下,推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。

(5)在上述第(4)项的基础上,A注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效(注:信赖过度风险为5%时,样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。

要求:

针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。

【答案】

(1)确定的信用审核控制测试总体未包括20×8年12月份开具的销售单,该总体不完整。应将20×8年1月1日至12月31日开具的所有销售单作为测试的总体。

(2)关于偏差的定义正确。“审批控制”包括审批和控制这两个要素,具体可分为未经审批的付款和未按审批办理的付款。

(3)随机抽取1张凭证代替丢失凭证的做法不正确。对于发现的凭证丢失情况,应视为控制未能有效运行,作为控制测试中发现偏差来处理。

(4)总体偏差率的估计正确。在属性抽样中,样本偏差率就是总体偏差率的最佳点估计。样本偏差率为3÷60=5%,故总体偏差率的最佳点估计为5%。

(5)推断总体的方法和结论均不正确。不应将推断的总体偏差率直接与可容忍误差比较,而应将估计的总体偏差率上限7.8/60=13%与可容忍偏差率7%比较,并得出运行无效的推断结论。

【知 识 点】属性抽样

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