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建筑业代扣分包方税金帐务处理的两种作法

(2006-11-14 10:18:48)
分类: 例题分享

例:某建筑公司承包一项工程,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,转下属

 

一分公司承建,其第一种会计处理如下:
  1、收到总承包款时,
  借:银行存款  80000000
    贷:工程结算收入  60000000
      应付账款——分公司20000000
  2、计提营业税金及代扣营业税时,
  应纳营业税=(8000-2000)x3%=180(万元)
  应扣营业税=2000x3%=60(万元)
  借:工程结算税金及附加  1800000
    应付账款——分公司  600000
    贷:应交税金——应交营业税  2400000
  3、缴纳营业税时,
  借:应交税金——应交营业税  2400000
    贷:银行存款                  2400000

4、拨付分包工程款时,

借:应付账款——分公司  1940000
    贷:银行存款            1940000

其第二种会计处理如下:
  1、收到总承包款时,
  借:银行存款  80000000
    贷:工程结算收入  80000000
  2、计提营业税金及代扣营业税时,
  应纳营业税=(8000-2000)x3%=180(万元)
  应扣营业税=2000x3%=60(万元)
  借:工程结算税金及附加  2400000     
    贷:应交税金——应交营业税  2400000
  3、缴纳营业税时,
  借:应交税金——应交营业税  2400000
    贷:银行存款                2400000

4、分包工程验工时,

借:工程施工   20000000

   贷:应付帐款      20000000

5、支付工程款时,

借:应付帐款      20000000

贷:银行存款   19400000

    工程施工         600000

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