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工程项目分包会计核算举例

(2006-11-13 12:57:29)
分类: 例题分享
工程项目分包会计核算举例(转自我的“施工企业财务与会计”博客)
例:乙建筑公司承包一项工程,工期10个月,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元,项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下:

①乙公司完成项目发生成本费用时,

借:工程施工——合同成本 55000000

贷:原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时,

借:银行存款  80000000

  贷:工程结算  80000000 

②计提营业税金及代扣营业税时,

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

应代扣营业税=2000x3%=60(万元)

借:营业税金及附加   1800000

应付账款 600000

贷:应交税金——应交营业税  2400000 

③缴纳营业税时,

借:应交税金——应交营业税  2400000 

贷:银行存款   2400000

④分包工程完工验工结算时,

借:工程施工——合同成本 20000000

贷:应付账款 20000000

⑤支付工程款时,

借:应付账款 19400000

贷:银行存款 19400000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时,

借:营业成本 75000000

工程施工——合同毛利 5000000

贷:营业收入 80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时,

借:工程结算 80000000

贷:工程施工——合同成本 75000000

——合同毛利 5000000

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