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不动产融资租赁增值税纳税申报

(2019-12-25 17:52:33)
标签:

不动产经营租赁

财税

代理记账

法律顾问

增值税纳税申报

 一般计税方法(一般纳税人2016年5月1日后签订的不动产融资租赁合同):

2016年5月1日起,在中华人民共和国境内提供不动产融资租赁服务的单位和个人,为增值税纳税人。一般纳税人提供不动产融资租赁服务,税率为9%;

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

取得收入根据开具发票类型不同(“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”)(企业最好以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票,)对应填入“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)”中“一般计税方法计税”“9%税率”(适用的税率)填写销售额和销项税额进行纳税申报。

 

 取得的符合抵扣的进项专用发票金额,税额和份数分别填写到“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)”和“本期抵扣进项税额结构明细表”对应的位置中进行纳税申报。

支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税填入“增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)”9%税率的项目(填写对应的项目及栏次)“本期发生额”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”中,同时填入“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)”中“一般计税方法计税”“9%税率”(适用的税率)“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中,在核对一下“扣除后含税(免税)销售额”“扣除后销项(应纳)税额”进行纳税申报。

简易计税方法(一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同):

   一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税办法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。不能抵扣取得的进项税额。

   不动产融资租赁服务,是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的条件购入不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁不动产销售给承租人,均属于不动产融资租赁。

 

    经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

    取得收入根据开具发票类型不同(“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”)(企业最好以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票,)对应填入“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)”中“简易计税方法计税”“5%征收率的服务、不动产和无形资产”(适用的税率)填写销售额和销项税额进行纳税申报。

 

 取得的符合抵扣的进项专用发票金额,税额和份数分别填写到“增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)”和“本期抵扣进项税额结构明细表”对应的位置中进行纳税申报。

支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税填入“增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)”5%征收率的项目(填写对应的项目及栏次)“本期发生额”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”中,同时填入“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)”中“简易计税方法计税”“5%征收率的服务、不动产和无形资产”(适用的税率)“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中,在核对一下“扣除后含税(免税)销售额”“扣除后销项(应纳)税额”进行纳税申报。


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