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摊余成本法,摊余成本怎么理解_通俗理解,摊余成本计算公式

(2019-08-23 17:28:49)
标签:

财经

股票

摊余成本怎么理解

摊余成本(amortized cost)是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。

摊余成本通俗理解


相信专业术语还是有很多人不能理解摊余成本,下面我们在来看一下通俗理解,在这里举例说明:

比如:你买了一个债券(面值1200元,票面利率5%,5年),该债券折价发行,你只花了1000元就买到了,很开心。但是市场利率是10%。
债券成为了你的资产,期初你付出的成本是1000元,对你来说债券的账面价值是1000元。
持有一年之后,再次进行核算,按市场利率你付出1000元做别的投资应该得到的利息是1000*10%=100元,但是该债券投资所得的利息只有1200*5%=60元,你少得利息收入40元。
这40元是你无形中付出的机会成本,于是加上期初的1000,此时摊余成本变为1040元。
第二年底,再次核算,这1040元*10%-60元=44元,摊余成本变为1084;
第三年第,再次核算,1040+44=1084*10%-60元=48.4元,摊余成本变为1132.4
。。。。。。
每年这样成本累计增加,最后你实际上还是花了接近1200买的这个债券,并没有占便宜。反之亦然。
你买了一个债券(面值1000元,票面利率10%,5年),该债券溢价发行,你花了1200元才买到,但是利率很高。市场利率才5%。
债券成为了你的资产,期初你付出的成本是1200元,对你来说债券的账面价值是1200元。
持有一年之后,再次进行核算,按市场利率你付出1200元做别的投资应该得到的利息才1200*5%=60元,但是该债券投资所得的利息却有1000*10%=100元,你多得利息收入40元。
这40元多的收入可以抵扣成本,于是期初的1200-40元,此时摊余成本变为1160元。
第二年底,再次核算,100元-1160元*5%=42元,抵扣成本,摊余成本变为1118元。
第三年第,再次核算,100-1118*5%=44.1元,摊余成本变为1073.9元。
。。。。。。
每年这样成本累计减少,最后你实际上还是花了接近1000买的这个债券,并没有多得利息占便宜。反之亦然。

摊余成本法


所谓“摊余成本法”是指,估值对象以买入成本列示,按照票面利率或商定利率并考虑其买入时的溢价与折价,在其剩余期限内平均摊销,每日计提收益。

摊余成本计算公式

资产类

1.持有至到期投资

2.长期应收款

3.可供出售金融资产(债券投资)

通用公式:某期末摊余成本=期初摊余成本×(1+实际利率)-实际收到的款项(含利息、本金)-减值准备

负债类

1.预计负债

2.长期应付款

3.应付债券

通用公式:某期末摊余成本=期初摊余成本×(1+实际利率)-实际支付的款项(含利息、本金)

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