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文/公绪东

　　新准则要求企业以资产负债表债务法核算，这使得许多人无从下手。而新税法的实施使得财税差异多达上百条，既有税法规定扣除或优惠等形成的永久性差异，又有会计处理和税法规定不同而引起的跨若干年度的暂时性差异，差异的范围涉及所有的企业。新准则如何在新税法下进行所得税的会计处理，让许多财务人员感觉两难相碰，无所适从。本文就新准则实施过程中疑问较多的业务结合典型案例做一解析。

　　暂时性差异与时间性差异的辨析

　　概念解析

　　新所得税准则资产负债表债务法与原准则纳税影响会计法的债务法最大的差别在于前者体现了资产负债观,从资产负债表出发,引入了“暂时性差异”概念，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异即为“暂时性差异”，反映的是到某一时点所至的累计差异金额，并能反映对未来的影响。而后者则体现收入费用观，是从损益表出发，采用“时间性差异”概念，反应的是一个会计期间产生的差异，不能反应对未来的影响。利润表纳税影响会计法所形成的差异有时间性差异与永久性差异之分。

　　二者联系

　　资产负

    理论与实践总有那么一点区别,会计的理论付于实践时是一大堆票据,所以学会处理票据是迈向会计实践的第一步,当我们学会了怎样处理票据后,更深入一层,就要研究怎样处理好票据了,票据处理不同,直接影响企业财务报表数据,影响着企业的税负和利润.下面我们就以实例来说明这个问题.  

 

一、捆绑销售的问题

   “买就送、买一送三”等等是商场屡见不鲜的促销手段，但我们在实务中怎样去处理这种关系呢,会计理论上是怎样规定的呢?下面我们就举个例子来比较说明一下：

    假设某商场推出促销措施。顾客购买一件2000元的冰箱，赠送一件400元的微波炉，冰箱和微波炉的成本分别是1200和200。

    按常规处理：收顾客2000元现金，我们得开具2000元的发票，还要开具一件微波炉的出库单，免费赠送给顾客了。企业会计上确认收入2000元，按照《中华人民共和国增值税条例实施细则》第四条及《国家税务总局关于企业折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函发<1997>472号）的规定，要按照其对外售价400元确认销售收入，并计算增值税和企业所得税。处理如下：

一、年审的时间及范围

　　（一）增值税一般纳税人均应按“通知”的规定，按年度进行增值税一般纳税人资格审查（以下简称年审）。认定未满一年的一般纳税人，也应参加当年度的年审。

　　（二）每年的年审工作，于次年的二季度进行。

　　（三）每年年审工作开始时，税务机关提前一个月发布税务公告，提出年审的时间和具体要求。

　　（四）每年年审工作开始时，主管税务机关首先进行税收政策的宣传及专业知识的培训，同时发放《增值税一般纳税人年审登记表》，《年审登记表》。

　　二、年审的内容

　　（一）增值税一般纳税人年审主要是审核和考察一般纳税人上一年度税收政策执行情况，增值税专用发票使用管理、纳税申报、税款缴纳以及税务机关要求提供的其他有关事项等方面存在的问题，系统辅导增值税的税收政策业务，提出下一年度政策执行、征收管理方面的工作安排及措施。

　　（二）增值税一般纳税人年审需提供的证件、资料：

　　1、《增值税一般纳税人年审登记表》一式三份；

有一对姓黄的夫妻生了三个女儿,转眼都到了适婚年龄,因家教甚严,三个女儿都还是处女之身。　　　　
　　 黄姓夫妇分别为三个女儿找到了乘龙快婿,眼看著拜堂入洞房的日子就要到了,不由得担心了起来.　　　　
　　 热闹办了婚事,三个女儿与夫婿就要离家去度蜜月了.黄夫妇很关心女儿的初夜是否圆满,为娘的就私下对三个女儿说：我和你爹都关心你们的新婚之夜,希望能知道你们是否快乐，为了不使你们的丈夫起疑，你们就用暗语通知我们，满心欢喜期待的女儿们出门度蜜月去了。　　　　
　　 一星期过去了,黄姓夫妇收到第一封信,打开一看是大女儿写回来的，信上只写了四个大字:'雅兰席梦丝床垫',二话不说拿起手边的报纸寻找雅兰席梦丝的广告,黄先生说:找到了,标题是尺寸超大,强壮又温柔.当下老先生夫妇是高兴的不得了。　　　　
　　 又过了七天,二女儿来信了,只简单写了：雀巢咖啡。这次黄先生又很快找到雀巢咖啡的广告版面,他大声的念出它的主标题:：“欢乐到最后一滴”。夫妻二人相拥,喜不自胜。　　　　
　　 眼看著七天又过去了，直到一个月后还是没接到三女儿的来信,夫妻开始担心起来三女儿的信终于在二个月后寄到了。上面写些那是一

本文原作者:本文摘自成都会计网

引言：准则修订前设置待摊费用和预提费用账户的目的是：按权责发生制原则，严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏，换句话说就是“谁受益，谁负担费用”。新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目，在准则和准则指南中都没有说明跨期摊提费用怎么进行账务处理。本文对该问题作一探讨。

一、待摊费用在新会计准则下的会计处理

（一）按新准则规定，“待摊费用”科目中一些内容

 本文作者：北京西城地税张文华

日前一些税务机关在稽查过程中,发现企业存在以下任何一种情况:依照法律、行政法规定的规定应当设置但未设置账簿；拒不提供纳税资料；虽设账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，就会按照《税收征管法》第三十五条的规定，对企业采到核定片收方式，并以核定税款为计数依据，对企业处以罚款。笔者对这种以核定税款作为罚款依据的做法有不同意见。

    第一，通过核定征收方式确定纳税人应纳税额是退而求次的方式。核定征收是指在纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因其他原因难以准确确定应纳税额时，由税务机关依法核定纳税人应纳税额的一种征收方式。从中可以看出，核定征收是在不能到得准确纳税资料的前提下，税务机关退而求次采取的一种征收方式。在核定征收过程中，税务人员较多地运用了类比、推算等核算方法，行使了自由裁量权。

    第二，核定

【标题】食堂供免费午餐税前能扣除吗
招待客人和职工在食堂就餐所发生的费用，应分别在什么科目列支？像这种情况如果没有原始凭证怎么办？这些费用在计算所得税时能否税前扣除？　

 

    本文创业指导师:肖金水

    面对'两税(内、外资企业所得税）合并”及新企业所得税的相关调整，企业不妨在税前经营、投资等税收筹划环节上随之作出相应调整，以实现自身负担的最小化。投资者不妨从以下几个方面来考虑:

一、企业组织形式可以改一改

   我国目前企业的组织形式主要有股份公司、有限责任公司、合伙企业和个人独资企业等而新企业所得税法规定后两者不适用本企业所得税法，即后两者只缴纳个人所得税，而前两者在缴纳完企业所得税后股东还得再缴纳个人所得税，但鉴于后两者在责任承担上要大于前两者，因此企业在权衡自身发展前景、规模预测、市场风险等因素后，可合理选择企业的组织形式，以期缴纳相对较少的税款。

二、选择免税的方式去投资

    当企业有暂时闲置资产要对外投资时，可以选择购买股票、债券或直接进行投资，而新法明确规定了国债利息收入及符合条件的居民企业之间的股息、红利收入

   每年1-4月间,正是上市公司吹响'年报集结号'的日子.每到这个时候 ,媒体和股评家就开始煞费苦心地寻找绩优、绩差，不厌其烦地指导股民们应选择哪些、放弃哪些，以避开所谓“年报地雷”。然而对很多中国股民来说，看年报还是一件可有可无的事情，不仅因为“看不懂”，更因为很多人认为“看了也没用”。年报究竟重不重要？怎么看才能准确挖出真正的绩优级股呢？

财报数据决定股价起伏

   股神巴菲特有一条重要的投资心得一直被全世界的投资者奉为圭臬：“人们购买股票，根据第二天早上股票价格的涨跌决定他们的投资是否正确，这简直是扯谈。你买的不是整日里上下起伏的股票代码，而是企业的一部分生意。企业好，你的投资就好”。怎样判断一个企业的生意好不好呢？一个重要的途径就是看企业年报。

看年报要看些什么

 

前言:所得税预缴政策最新变化

6月30日,国家税务总局下发了《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号，其中明确：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》第四行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第三项相应修改为：“第四行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润计入本行”。

    《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）