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     财神爷建立会计互动群180多个,2009年荣获财会“十大人气QQ群”第一名!

     先后创建天财网(www.tc368.com)、天财会计网(www.kj968.com)和天财会计导航(www.kj968.cn),三大网站目前已成为极具影响力的财税网站。

     会计大全》、《大全》、《审计大全》、《财务分析》和《会计考试神通》等系列电子丛书。目前使用财神爷电子丛书的人数超过60万人,已成为财税人员必备的工具书!

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财神爷

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会计科目

分类: 财神爷会计专题

最详细、最实用、最精彩的财神爷会计科目深度解读

 

【财神爷编后语】本想搞个带有链接的会计科目说明表,但在制作过程中浮想联翩,不断地增加内容。不仅有非常详细的明细会计科目,而且有十分丰富的会计科目说明,特别是详尽解读各种税费的税率、计算,职工福利费、职工教育经费、业务招待费、罚款支出和捐赠支出等税前扣除规定,社会保险费缴纳的规定和比例等。由于涉及面广,内容丰富,因此断断续续搞了一年
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时尚

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车模

车展

分类: 摄影世界

第二十六届福州国际汽车展览会在在福州海峡会展中心盛大举行。本届车展汇聚国内外众多汽车品牌参展,十佳车模竞相争艳!




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税收筹划

财神爷

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分类: 税务世界

    企业股权转让与资产转让,是企业并购重组的主要方式。股权转让是股东将其对公司拥有的股权转让给受让人,由受让人继受取得股权而成为新股东的法律行为。企业股权转让,至少涉及到三方主体,一是股权转让方,包含了自然人和法人;二是股权受让方,同样包含了自然人和法人;三是目标企业,即股权转让方持股的企业。在企业股权转让税费承担中,承担者是股权转让方和股权受让方,目标企业不承担股权转让的税费。资产转让是资产所有者将其拥有的资产转让给受让人的法律行为。企业资产转让,至少涉及到两方主体,一是资产转让方,只有企业法人;二是资产受让方,包含了自然人和法人。转让的标的是资产转让方(企业)的资产。资产包括了固定资产、流动资产和无形资产等。在企业资产转让税费承担中,承担者是资产转让方和资产受让方。

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税收筹划

财神爷

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分类: 税务世界
 “低纳高抵”是指用较低税率的纳税额抵减较高税率的纳税额,或用上一环节的低税负抵减下一个环节的高税负,从而达到企业整体减轻税负的目的。比如劳务报酬,交纳20%的个人所得税,可以据此抵减25%的企业所得税;各地开具劳务发票只需交纳几个百分点的综合税款,也可以据此抵减25%的企业所得税。再如会计师事务所,交纳6%的增值税,但购买设备等支出,可以取得17%的进项税额予以抵扣。这些都属于“低纳高抵”现象或行为,或者说,目前我国的税收制度给企业提供了合法节税的政策空间。
  说到底,“低纳高抵”政策空间就是由我国现行税收制度本身造成的。税收制度的制定者依据税种相应设立增值税、企业所得税、个人所得税等独立“模块”,研究、制定各自“模块”管辖范围的税收政策;并且,增值税政策的制定者很少会去考虑企业所得税的问题;企业所得税政策的制定者也不会顾及个人所得税的问题——殊不知这些政策会同时落到一个企业去执行。这种“各自为政”格局,出现“顾此失彼”问题也在所难免。“低纳高抵”就是一个例证。
  “低纳高抵”主要存在于两个方面,一是不同税种之间的“低纳高抵”;二是同一税种之间的“低纳高抵”。我们分述如下。
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财神爷

税收筹划

分类: 税务世界

  员工股权激励实施的方法很多,对比两种不同方式的税务成本,希望大家能更深刻领悟推荐方法的优势。
  假设公司要给一位副总经理股权激励,确定给予10万股,预计最后在市场上转让价格20元每股。
  方式一:按账面价值1元1股增资
  这种方式下,增资环节不涉及缴纳个人所得税,转让股权时涉及纳税,按(20-1)元的差额部分缴纳20%的个人所得税,合计缴纳个人所得税38万元。
  方式二:按定增价格8元每股授予10万股,员工还是出资1元1股
  由于实施股权激励比较迟,这时账面价值已经达到8元每股,企业也只能选择按8元每股实施股权激励。
  这种方式下,员工要在两个环节缴纳个人所得税。
  费用预算编制实务技巧
  一是:定增价格8元,员工自己出1元,公司给予的折扣属于员工股权激励收益,按规定应缴纳个人所得税,按类似年终奖金计税方式缴纳个人所得税。员工本阶段的收益是70万元,除以12,对应的税率是35%,70万应缴纳的个人所得税是:700,000*35%-5505=23.9万元
  二是:员工以后按20元每股转让,需要缴纳的个人所得税=(20-8)*10*20%=24万元
  两个环节合计纳税=47.9万元

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财神爷

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税务处理

税前扣除

工资

分类: 税务世界
   工资支出是每个企业必须发生的一项重要成本,是企业所得税税前扣除的一个主要项目,工资支出同时还是职工福利费、工会经费、职工教育经费以及补充养老、补充医疗保险等税前扣除项目的计算基数,工资支出是否正确直接影响到应纳税所得额及应纳所得税额的正确性。笔者认为,税前扣除工资支出需注意扣除前提、扣除范围、扣除标准等细节问题。具体来说,工资支出税前扣除需注意以下九个细节。
  一、工资支出的扣除前提是“实际支付”
  企业所得税法实施条例第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。由此可见,税前扣除工资支出的前提是必须实际支付。即:企业税前扣除的工资支出必须是企业已经实际支付给职工的那部分工资支出,对于账面已经计提但未实际支付给职工的工资不得在纳税年度内税前扣除,只有等到实际发生后,才准予税前扣除。在确定实际发生的工资支出时,应根据“应付职工薪酬—工资”的借方发生
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财神爷

税务处理

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分类: 税务世界

 

  合伙企业的税收遵循“先分后税”原则

  近期,栖霞区某合伙企业就所得税问题向税务部门咨询。原来该合伙企业在成立时有3个合伙人,其中一个为法人公司,另外两个合伙人分别是张先生和李先生。2014年期间,该合伙企业取得合伙经营所得总计为600万元,合伙协议规定每个合伙人权益相同,也就是说各个投资者均能取得200万元的所得,作为法人投资者公司和两位自然人合伙人就合伙所得应当如何缴税呢?

  税务人员解释,根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)的规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。也就是合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)的规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税人。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用

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财神爷

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税务处理

分类: 税务世界

 

  在各种促销手段中,最常用的有两种:一种是买赠,另一种是抽奖。下面,我们来看一下这两种促销手段的税务处理问题。

  一、买赠方式下的涉税问题

  1.发票如何开具直接影响商场的增值税处理

  国家税务总局《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)规定,纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

  2.《企业所得税法》下买赠方式不属于捐赠

  国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

  3.买赠方式不需要代扣个人所得税

  财政部、国家税务总局《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)规定,企业在向个人销售商品(

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(2015-03-22 08:45)
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出纳

分类: 会计世界

      对于现金日记账、银行存款日记账、总账以及各明细账户,都应结出本期发生额和期末余额。出纳的工作除了现金的管理之外,还涉及到结账的工作,下面就为大家整理了出纳结账的方法,主要有以下几种:

      1.日结账方法

       在分清“收入日记账”和“支出日记账”的情况下,出纳员在每日终了按规定登记入账后,结出当日收入合计数和当日支出合计数,然后将支出日记账中当日支出合计数转记入收入日记账中的当日支出合计栏内,在此基础上再结出当日账面余额。

       2.月结账方法

      在每个月底,要采用划线结账的方法进行结账,即在各账户的最后一笔账的下一行结出“本期发生额”和“期末余额”,在“摘要”栏内注明“本月合计”字样。月末如无余额,应在“借或贷”一栏中注明“平”,并在“余额”栏中记“0”后,划上一条红线。对需逐月结算本年累计发生额的账户,应逐月计算自年初至本月份止的累计发生额,并登记在月结的下一行。在“摘要”

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财神爷

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分类: 会计世界

       熟悉会计核算中的“结转”,能对会计核算的方法体系加深理解。常见的会计结转总结如下:

       1.结转材料的实际成本:

        在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。

       一是“在途物资”账户:核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本;

       二是“原材料”账户:核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。

       因而企业购入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其实际成本记入“在途物资”账户,验收入库后应结转材料的实际成本即借记“原材料”等相关账户,贷记“在途物资”账户。

       2.结转制造费用:

       在制造成本法下,产品的成本包括直接费用和间接费用两个部分。

       企业发生的各项

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财神爷

税务处理

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分类: 税务世界



  问:公司与部分管理人员签劳动合同,工资部分签的是税后工资,那么公司在做账务处理时是不是就应该将其工资还原至税前据此代扣代缴个税并用还原至税前的工资总额进相关的成本费用?

  答:可以有两种入账方式:

  第一种:

  1、发放工资:

  借:应付职工薪酬

  贷:银行存款

  应交税费——代扣代缴个人所得税。

  2、计提工资:

  借:管理费用

  贷:应付职工薪酬。

  第二种:

  1、发放工资:

  借:应付职工薪酬

  贷:银行存款。

  2、计提工资:

  借:管理费用

  贷:应付职工薪酬。

  同时计提代为负担的个人所得税:

  借:管理费用

  贷:应交税费——代扣代缴个人所得税。

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