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分类： 美国个人所得税 |
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（图为我在进行财税讲座的场景）
有关美国和加拿大税务和财务咨询和专业服务内容，请参见北美财税网，网址为www.acctax01.com。我非常欢迎您致电我公司进行有关各类北美财务和税务咨询和专业服务细节事宜。中国地区统一服务电话号码为010-51664085。此外，我的办公QQ为312753937；添加时请务必注明“北美财税咨询”。同时，我也欢迎您们联系我的助理戴女士和张女士，戴女士的QQ是：1285103421；张女士的QQ是：1657352962。
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最近，有很多即将获得美国绿卡身份的客户和我进行了面对面的交流，作为美国注册会计师(AICPA)和美国国税局指定代理（EA）, 我和他们之间面谈的很重要的一个内容就是尽量扭转他们对美国个人税的错误认识。其中一个被问及很多的问题是：杨会计师，我在中国的银行存款很多，而且我也在移民前把一部分存款带到美国存入美国银行了，这些存款，等我成为美国移民，拿到美国绿卡，美国税务局是不是会征我的税，把我的存款拿走？
这个问题，其实是很多未来可能成为美国移民的人士经常问的问题。由于对美国个人税不了解，很多人对美国个人税有很大的误解，上述就是一个。其实，美国非常欢迎富有的外国人士成为移民，通过带入财富，为美国的经济做出巨大的贡献。如果美国税务局把移民带来的资金拿走一部分，那不就和美国政府的目的相左了吗？故此，上面的问题，回答肯定是否定的。
那么，变成美国移民后，银行存款的那部分需要交税呢? 是利息需要交税。美国税务局规定，银行存款的利息是课税收入，无论该银行存款是否存在美国还是其他国家。故此，存在银行的本金是不上税的。广大移民人士应当松一口气，不用担心。
然而，作为美国注册会计师，我还需要提醒广大移民人士，如果存在海外银行的存款在一万美元以上，每年是要按照美国财政部的要求申报FIN CEN 114表格的，这份表格是和报税申报分开进行提交的。不少移民由于刚刚进入美国，往往会忽视这个合规的要求。 按照美国税务局和美国财政部的要求进行税务申报和披露，是美国移民符合美国法律的重要行为，应当遵守和执行。
如果您看完我的文章后有相关问题，或者任何关于北美税务和财务方面的咨询，您可以通过www.acctax01.com 联系到我。当然您也可以用最快捷的电话方式进行咨询，号码为全中国统一服务电话：010-51664085。非常欢迎大家能把我的博客当做一个专业的美国和加拿大税务和财务咨询与实务的专业交流平台，大家可以互相学习，取长补短。我也会尽我所能帮助广大客户在北美财务税务领域获得正确的思路和期待的服务结果。祝大家工作顺利，发展成功！
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(图为我在北京银行私人银行部进行美国税务培训的场景)
本文为杨晔原创，如需转载或对文章内容希望交流请和我联系，电子邮件为：info@acctax01.com
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作为美国注册会计师，我已经基本完成的繁忙的美国税报税季节，提交了大部分客户的税表。但是在现在一个时间节点上，还有一个非常重要的内容，就是需要帮助客户准备和提交美国财政部的FIN CEN 114表格。
对于美国财政部的FIN CEN 114表格，很多移民可能都不很熟悉。这是美国政府对于美国税务居民金融资产披露的一份重要文件，是和税表分开进行披露申报的，该表格以前叫TD. 90.22.1表格，现在更名为FIN CEN 114表格，规定申报日期是六月三十日之前提交上一年度的FIN CEN 114表格。也就是2015年的6月30日需要提交2014年的FIN CEN 114表格。
美国财政部和美国税务局对于美国税务居民的海外金融资产的披露要求不尽相同。美国税务局的8938表格规定，如果美国税务居民单身在年底拥有20万美元，年中任何时点拥有30万美元的金融资产需要连同税表一起提交8938表格至美国税务局进行披露，夫妻拥有海外金融资产的数额如果是上述的两倍，也需要提交8938表格。而美国财政部的FIN CEN 114表格的规定更为广泛：任何一个美国税务居民，如果在海外拥有1万美元以上的金融资产，就需要填写FIN CEN 114表格，提交至美国财政部。故此，该标准门槛极低，基本上任何在美国税务居民如何在海外居住生活的都会达到此标准。故此都应当按照美国财政部的要求进行申报。
美国财政部对于瞒报，漏报FIN CEN114的罚款是及其严格的，未及时申报FIN CEN 114的罚款起始金额为1万美元。故此，美国税务居民应当对此表格认真对待，在每年六月三十日之前填好，提交到美国财政部，避免不必要的烦扰和罚款。
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(图为我在北京的一家著名移民机构进行美国税讲座的场景）
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作为美国注册会计师和美国国税局指定代理人，我发现最让客户敢到头疼的就是美国人持有外国公司（5471表格）的申报了。美国人持有外国公司的信息披露表，内容多，财务信息转换量大，很多客户都不知道是否应当进行披露，或者披露之后会带来一些什么样的结果。他们经常会问我这个问题：“杨会计师，我是否能够不披露我在中国的公司，我如果披露了，是不是我就被美国税务局盯上成为所谓中国税务局定义的“重点户”了？“
作为在美国人持有外国公司披露和申报有比较多经验的注册会计师，我觉得，移民美国的人士首先应当深刻认识到5471表格的目的。如果在中国持有公司股份在10%以上，是应当按照美国的税法进行申报的。如果不申报，被查出，罚款将是10000美元起。 这其实是得不偿失的。作为注册会计师，我不建议移民美国的人士这样去做。
此外，美国人持有外国公司的本来目的，是美国税务局希望寻找和发现一些美国公民和居民，以公司形式藏匿收入的行为。故此，对于企业是否是积极经营还是里面通过公司形式持有大量的被动收入。在这个环节上，从执业会计师角度来说，我建议移民的客户需要事前咨询会计师对企业经营行为从美国税5471表格披露方面的专业认定和建议，提前做好规划，这样避免在未来进行5471表格披露和申报的过程中，一些收入被认定为缴税收入而出现巨大的应付税款。
5471表格的准备非常繁杂，属于非常专业的领域，大量的披露和申报方面已经超越了个人税的范畴，属于公司税务的内容。故此准备时间非常长。从注册会计师角度来说，我非常不建议客户在临近报税的四月十五日时候再找到我们，进行美国个人税和5471表格的披露和申报，这将对时间要求极高，并不符合客户的利益。故此，我希望客户如果有5471表格的披露申报要求，应当尽早联系注册会计师进行提前的计划和处理，甚至应当在一年结束之前就应当和注册会计师进行沟通和准备，这样方能很从容地在截至日期前完成5471表格的申报。
至于重点户的问题，这个是中国的说法，美国并不存在这样的定义。申报披露5471表格的拥有公司的美国移民，公司各异，并不能说披露了公司就是极其有钱的人，属于大富豪了。很多纳税人在外国开设公司，其实是工作的一种，并不是说开公司就一定会赚大钱或者甚至盈利。故此，申报和披露5471表格，成为“重点户”是无从谈起的。
此外，5471表格的披露和申报虽然繁杂，但是对于很多美国移民是有利的。例如未来在美国需要进行项目投资和合作。利用披露给税务局的中国公司的情况证明自身的资信是非常强有力的证明，甚至在贷款方面还会有很多好处。故此，申报和披露5471不能仅看到短期的复杂性，而也需要考虑未来在美国发展的时候给自身带来的种种商业和财务方面的优势。
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最近，申请美国投资移民的中国商业人士越来越多。而进入美国成为美国绿卡持有人之后，遵从美国税务政策，是这些人士必须要进行的一项事情。在一年一度的美国税报税中，很多商业人士可能都忽略了其中一个很重要的表格，就是美国个人税的5471表格，该表格的全称是 Information Return for US Persons with Respect to Certain Foreign Corporations. 中文意思是“持有海外公司的美国人的信息披露表”。这个表对于很多在中国有公司，持有公司股份的投资移民是非常重要的。美国税法规定，如果美国公民或者美国绿卡持有人同时符合以下两个情况，需要申报5471表格：
对于很多中国的商业人士来说，个人控股持有一个中国公司，或者夫妻共同控股一个中国公司，是做生意的常态。所以他们需要进行5471表格的申报。
5471表格，并不是计算纳税者需要缴纳多少税务，而是要向美国税务局告知该纳税者在海外的公司财务状况。这主要是美国政府希望能够了解在海外持有公司的美国人的财产税务情况，并且和该美国人申报的税表所填写的收入能够进行印证。5471的表格填写可以说是美国个人税务申报中最麻烦的表格，需要将中国公司的财务报表按照美国的财务准则进行转换，像美国税务局告知该美国人持股的外国公司的具体当年的财务情况。
对于新进入美国的在中国有控股公司的投资移民来说，申报5471表格是非常有必要的。首先，5471表格的申报是有连续性的。如果忘记当年申报，下一年申报会出现美国税务局进行稽查的风险。而且，没有申报5471表格，最高可以受到美国国税局10000美元的罚款。而且中国的投资移民因为在申请美国移民的时候很多已经按照企业的情况进行了资产说明，故此公司的情况已经被美国移民局掌握，如果不进行该公司的5471表格的申报，被美国税务局查到的概率是非常大的。故此，有控股中国公司，符合申报5471表格的投资移民人士在美国个人税报税时都应当进行5471表格的申报。
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